İhraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından kendilerine teslim edilen mallara ait katma değer vergisi,
İhracatçılar tarafından KDV ödenmez.
Mükelleflerce tahsil edilmeyen ancak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek olan bu vergi, vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunur.
Mallar ihracatçıya teslim tarihini takip eden aybaşından itibaren 3 ay içinde ihraç edilmesi halinde, tecil edilen vergi terkin olunur.
İhracatın şartlara uygun gerçekleştirilmemesi halinde
Tecil olunan vergi tahakkuk ettirildiği tarihten itibaren gecikme zammıyla birlikte tahsil olunur.
İhraç edilmek şartıyla teslim edilen malların mücbir sebepler nedeniyle ihraç edilmemesi halinde, tecil faizi ile birlikte tahsil edilir
İhracatın mücbir sebepler veya beklenmedik durumlar nedeniyle üç ay içinde gerçekleştirilememesi halinde,
o En geç üç aylık sürenin dolduğu tarihten itibaren onbeş gün içinde başvuran ihracatçılara, Bakanlığın uygun görmesi halinde vergi dairelerince üç aya kadar ek süre verilebilir
10.1.9.1. TECIL-TERKIN UYGULAMASINDAN YARARLANACAK SATICILAR Tecil-terkin uygulamasından “imalatçı” vasfını haiz satıcılar yararlanabilir.
İmalatçının;
Sanayi siciline kayıtlı ve sanayi sicil belgesini haiz olması veya Gıda Tarım ve Hayvancılık Bakanlığından alınmış çiftçi kayıt belgesi, gıda işletmesi kayıt belgesi
Ender AKAR/YMM/HÜAV-SV/18.02.2020/1.6 Sayfa 75
ve işletme onay belgelerinden (üretici belgesi) herhangi birine sahip olması, (Bu belgeler sonraki bölümlerde “imalatçı belgesi” olarak anılacaktır.)
İlgili meslek odasına kayıtlı bulunması,
Üretimin yapıldığı dönemde yürürlükte bulunan Sanayi Sicil Tebliğlerinde öngörülen sayıda işçi çalıştırması ve gerekli araç parkına sahip olması veya kapasite raporundaki üretim altyapısına sahip olması,
Gerekmektedir.
Örnek 42: Bir Anonim Şirket, ihraç kaydıyla satış bağlantısı kurduğu 10.000 adet gömlekten, 6.000 adedini bizzat üretmiş, 4.000 adedini de hazır olarak piyasadan satın almıştır. Bu mükellefin ihraç kaydıyla ihracatçıya teslim ettiği 10.000 adet gömleğin, bizzat imalatçısı olduğu 6.000 adedi için tecil - terkin işlemi uygulanır, kalan 4.000 adet gömlek için bu uygulamadan yararlanılamaz.
Bu durumda, ihracatçıya satış yapan imalatçılar, bizzat ürettikleri mallar ile piyasadan hazır olarak satın aldıkları malları, düzenleyecekleri faturada ayrı gösterebilecekleri gibi, bu mallar için ayrı fatura da düzenleyebilirler.
Örnek 43: (A) A.Ş. iplik imalatçısı bir firmadan pamuk ipliği almaktadır. (A) Şirketi, almış olduğu iplikleri kumaş haline getirip ihraç etmiştir.
(A) A.Ş. ye pamuk ipliği satan iplik imalatçısı firma, tüm şartları taşımasına rağmen, iplik teslimi ile ilgili olarak KDV Kanununun (11/1-c) maddesinde düzenlenen tecil-terkin uygulamasından yararlanamaz. Zira ihraç edilen nihai mamul, pamuk ipliği olmayıp, bu ipliklerden üretilen kumaştır.
10.1.9.2. TECIL EDILECEK VERGININ HESABI VE TERKINI
Tecil edilecek vergi miktarı, mükellefin ihraç kaydıyla teslimleri nedeniyle hesaplanan vergi tutarından fazla olamaz.
Ancak mükellefin ödenmesi gereken vergi tutarı, ihraç kaydıyla teslimleri nedeniyle hesaplanan vergi tutarından az ise bu tutar esas alınır.
İhraç kaydıyla teslim bedeli üzerinden hesaplanan KDV tutarından tecil edilemeyen bir kısım varsa, bu kısım imalatçı mükellefe iade edilir.
Ender AKAR/YMM/HÜAV-SV/18.02.2020/1.6 Sayfa 76
Örnek 44
Beyaz eşya imalatçısı (A), Temmuz/2019 döneminde iç piyasaya satış yapan bir firmaya 200.000 TL, ihracatçı bir firmaya da ihraç kaydıyla 100.000 TL tutarında beyaz eşya teslim etmiştir. (A) nın bu döneme ait toplam KDV indirimi 100.000 TL dir. (Beyaz Eşyanın KDV Oranı %18 alınacaktır)
Temmuz 2019 Dönemi KDV Beyannamesi
Beyanname Beyanname İhraç Kayıtlı Hariç)
İhraç Kayıtlı Satış
Yurtiçi Teslim Bedeli 300.000 200.000 100.000
Hesaplanan KDV 54.000 36.000 18.000
Önceki Dönemden İndirilecek KDV 0 0 0
Bu Döneme Ait İndirilecek KDV 100.000 100.000
İndirimler Toplamı 100.000 100.000
İhraç Kayıtlı Satış Bedeli 100.000 100.000
İhraç Kayıtlı Satış KDV 18.000 18.000
Tecil Edilecek KDV 0 0
İade Edilecek KDV 18.000 18.000
Sonraki Döneme Devreden KDV 46.000 64.000
Ödenecek KDV
Ender AKAR/YMM/HÜAV-SV/18.02.2020/1.6 Sayfa 77
Örnek 45
Beyaz eşya imalatçısı (A), Temmuz/2019 döneminde iç piyasaya satış yapan bir firmaya 200.000 TL, ihracatçı bir firmaya da ihraç kaydıyla 100.000 TL tutarında beyaz eşya teslim etmiştir. (A) nın bu döneme ait toplam KDV indirimi 10.000 TL dir. (Beyaz Eşyanın KDV Oranı %18 alınacaktır)
Temmuz 2019 Dönemi KDV Beyannamesi
Beyanname Beyanname İhraç Kayıtlı Hariç)
İhraç Kayıtlı Satış
Yurtiçi Teslim Bedeli 300.000 200.000 100.000
Hesaplanan KDV 54.000 36.000 18.000
Önceki Dönemden İndirilecek KDV
0 0 0
Bu Döneme Ait İndirilecek KDV 10.000 10.000
İndirimler Toplamı 10.000 10.000
İhraç Kayıtlı Satış Bedeli 10.000 100.000
İhraç Kayıtlı Satış KDV 18.000 18.000
Tecil Edilecek KDV 18.000 0 18.000
İade Edilecek KDV
Sonraki Döneme Devreden KDV
Ödenecek KDV 26.000 26.000
Ender AKAR/YMM/HÜAV-SV/18.02.2020/1.6 Sayfa 78
Örnek 46
Beyaz eşya imalatçısı (A), Temmuz/2019 döneminde iç piyasaya satış yapan bir firmaya 200.000 TL, ihracatçı bir firmaya da ihraç kaydıyla 100.000 TL tutarında beyaz eşya teslim etmiştir. (A) nın bu döneme ait toplam KDV indirimi 50.000 TL dir. (Beyaz Eşyanın KDV Oranı %18 alınacaktır)
Temmuz 2019 Dönemi KDV Beyannamesi
Beyanname Beyanname İhraç Kayıtlı
Hariç)
İhraç Kayıtlı Satış
Yurtiçi Teslim Bedeli 300.000 200.000 100.000
Hesaplanan KDV 54.000 36.000 18.000
Önceki Dönemden İndirilecek KDV
0 0 0
Bu Döneme Ait İndirilecek KDV
50.000 50.000
İndirimler Toplamı 50.000 50.000
İhraç Kayıtlı Satış Bedeli 10.000 100.000
İhraç Kayıtlı Satış KDV 18.000 18.000
Tecil Edilecek KDV 4.000 0 18.000
İade Edilecek KDV 14.000
Sonraki Döneme Devreden KDV
14.000
Ödenecek KDV
Ender AKAR/YMM/HÜAV-SV/18.02.2020/1.6 Sayfa 79
10.9.3.DAHILDE İŞLEME VE GEÇICI KABUL REJIMLERI KAPSAMINDA İHRAÇ