Le coût de revient rationnel
JOURNAL GÉNÉRAL - INVENTAIRE PERMANENT
(Nom du fournisseur, numéro de la facture, n/30) 2
(Transfert de matières premières pour commencer la fabrication des produits commandés)
3
(Nom du fournisseur, numéro de la note de crédit, n/30) 4a
(Pour comptabiliser les salaires de la main-d'œuvre directe, 160 h)
4b
JOURNAL GÉNÉRAL - INVENTAIRE PERMANENT
p ,
(Pour imputer le coût de la main-d'œuvre directe à la fabrication des produits commandés)
5
(Salaires à verser aux employés de l'administration) 6
(Nom du fournisseur, numéro de la facture, numéro du chèque)
Page : 127 DATE
Année NOM DES COMPTES ET EXPLICATIONS FO DÉBIT CRÉDIT
Mois Jour
20X1 7
-Déc. 17 Stock de produits en cours 2 200,00
Frais généraux de fabrication imputés 2 200,00
(Pour imputer les FGF selon le nombre d'heures de MOD : 90 750 / 6 600 h x 160 h)
8
-17 Stock de produits finis
12 914,00Stock de produits en cours 12 914,00
(Pour transférer les produits fabriqués aux stocks de produits finis)
9a
-19 Comptes clients 19 750,00
Ventes 19 750,00
(Nom du client, numéro de la facture, 2/10, n/30) 9b
-Coût des produits vendus 12 914,00
Stock de produits finis 12 914,00
(Pour retirer du stock de produits finis le coût des produits vendus)
10
-20 Salaires nets à payer 3 320,00
Encaisse : Banque du Québec 3 320,00
(Paiement des salaires comptabilisés le
JOURNAL GÉNÉRAL - INVENTAIRE PERMANENT
p 14 décembre)
11 -20 Aucune écriture.
8 302 $ (MP) + 2 412 $ (MOD) + 2 200 $ (FGFI)Dans un contexte d'inventaire permanent, la valeur des stocks est habituellement à jour.
Cependant, on peut constater un écart entre les données réelles et les données comptabilisées à cause des vols, des marchandises détériorées, etc. Ici, il n'y a pas d'écriture, car l'énoncé de l'exercice mentionnait que la valeur des stocks calculée lors du dénombrement égalait celle indiquée dans le grand livre des stocks.
© SOFAD COÛT D’UN BIEN ET D’UN SERVICE CORRIGÉ DU CHAPITRE 4 Le coût de revient rationnel C.82 b) Transactions comptabilisées dans un contexte d’inventaire périodique
Page : 126 DATE
Année NOM DES COMPTES ET EXPLICATIONS FO DÉBIT CRÉDIT
Mois Jour
-
(Nom du fournisseur, numéro de la facture, n/30) 2
-12 Aucune écriture.
3
(Nom du fournisseur, numéro de la note de crédit, n/30)
(Pour comptabiliser les salaires de la main-d'œuvre directe, 160 h)
4b -14 Aucune écriture.
JOURNAL GÉNÉRAL - INVENTAIRE PÉRIODIQUE
Le coût de la main d'œuvre directe n'est pas immédiatement imputé aux stocks de produits en cours L'entreprise mettra à jour la valeur de ses stocks à la fin de son exercice financier. Le coût des matières premières utilisées est inscrit sur la fiche de commande.
5
(Salaires à verser aux employés de l'administration) 6
(Nom du fournisseur, numéro de la facture, numéro du chèque)
Le coût de la main-d'œuvre directe n'est pas immédiatement imputé aux stocks de produits en cours.
Ce coût est inscrit sur la fiche de commande.
Page : 127 DATE
Année NOM DES COMPTES ET EXPLICATIONS FO DÉBIT CRÉDIT
Mois Jour
-
Déc. 17 Aucune écriture.
8 -17 Aucune écriture.
9
(Nom du client, numéro de la facture, 2/10, n/30) 9b
-19 Aucune écriture.
10
(Paiement des salaires comptabilisés le 14 décembre)
11
-20 Stock de matières premières au début 42 459,87
JOURNAL GÉNÉRAL - INVENTAIRE PÉRIODIQUE
Les frais généraux de fabrication ne sont pas immédiatement imputés aux stocks de produits en cours. Ils sont inscrits sur la fiche de commande.
Les stocks de produits en cours ne sont pas transférés aux stocks de produits finis. La valeur des stocks sera établie à la fin de l'exercice financier.
Dans un contexte d'inventaire périodique, la valeur des stocks n'est pas mise à jour au moment de comptabiliser les achats et les ventes. Elle sera mise à jour seulement à la fin de l'exercice financier.
20 Stock de matières premières au début 42 459,87
(Pour régulariser les stocks en fin d'exercice financier)
© SOFAD COÛT D’UN BIEN ET D’UN SERVICE CORRIGÉ DU CHAPITRE 4 Le coût de revient rationnel C.84 c) Chiffrier de fin d’exercice dans un système d’inventaire périodique
• Voici le chiffrier jusqu’à la balance de vérification régularisée.
Sakura inc.
Chiffrier au 31 décembre 20X1
t
Stock de matières premières 42 459,87 11) 55 871,87 11) 42 459,87 55 871,87
8
Assurance - Administration 2 000,00
0
Stock de produits finis à la fin 11) 112 702,88 112 702,88
1 319 300,86 1 319 300,86 418 544,80 418 544,80 1 514 397,79 1 514 397,79
Débit Crédit
Balance de vérification Régularisations Balance de vérification
régularisée
• Voici la suite du chiffrier.
Sakura inc.
Chiffrier au 31 décembre 20X1
Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit
Encaisse : Banque du Québec 37 607,22 37 607,22
Comptes clients 71 849,12 71 849,12
Provision pour créances douteuses 1 200,00 1 200,00
Stock de fournitures de fabrication 5 700,28 5 700,28
Stock de matières premières 55 871,87 55 871,87
Stock de produits en cours 4 325,18 4 325,18
Stock de produits finis 112 702,88 112 702,88
Assurance payée d'avance 525,00 525,00
Équipement et outillage 55 000,00 55 000,00
Amort. cum. - Équipement et outillage 22 500,00 22 500,00
Mobilier de bureau 8 500,00 8 500,00
Amort. cum. - Mobilier de bureau 3 400,00 3 400,00
Équipement informatique 12 800,00 12 800,00
Amort. cum. - Équip. informatique 9 600,00 9 600,00
Comptes fournisseurs 10 200,99 10 200,99
Salaires nets à payer 0,00 0,00
Retenues sur le salaire à payer 992,00 992,00
Impôt sur le revenu à payer 0,00 0,00
Emprunt bancaire sur machinerie 27 250,00 27 250,00
Capital-actions ordinaire 15 000,00 15 000,00
Bénéfices non répartis 23 919,30 23 919,30
Ventes 1 221 539,32 1 221 539,32
Rendus et rabais sur ventes 256,00 256,00
Escomptes sur ventes 1 325,01 1 325,01
Achats de matières premières 719 257,16 719 257,16
Rendus et rabais sur achats 5 044,00 5 044,00
Escomptes sur achats 852,25 852,25
Main-d'œuvre directe 90 552,88 90 552,88
Salaires - Administration 58 622,00 58 622,00
Réparations et entretien - Usine 2 540,01 2 540,01
Frais de fourn. de fabrication utilisées 8 100,96 8 100,96
Créances douteuses 0,00 0,00
Assurance - Administration 2 000,00 2 000,00
Assurance - Usine 8 250,00 8 250,00
Publicité 8 954,12 8 954,12
Électricité et chauffage - Usine 24 200,25 24 200,25
Électricité et chauffage - Administration 842,12 842,12
Loyer - Usine 12 000,00 12 000,00
Loyer - Administration 3 600,00 3 600,00
Amortissement - Équipement et outillage 7 500,00 7 500,00
Amortissement - Mobilier de bureau 1 700,00 1 700,00
Amortissement - Équip. informatique 6 400,00 6 400,00
Impôt sur le revenu 0,00 0,00
Intérêts et frais bancaires 10 240,86 10 240,86
Stock de matières premières au début 42 459,87 42 459,87
Stock de matières premières à la fin 55 871,87 55 871,87
Stock de produits en cours au début 2 000,12 2 000,12
Stock de produits en cours à la fin 4 325,18 4 325,18
Stock de produits finis au début 138 714,88 138 714,88
Stock de produits finis à la fin 112 702,88 112 702,88
1 514 397,79 1 514 397,79 916 861,25 66 093,30
Coût des produits fabriqués 850 767,95 850 767,95
916 861,25 916 861,25 1 083 422,94 1 334 242,20
Bénéfice net 250 819,26 250 819,26
1 334 242,20 1 334 242,20 364 881,55 364 881,55
État des résultats Bilan
Balance de vérification
régularisée État du coût de fabrication
© SOFAD COÛT D’UN BIEN ET D’UN SERVICE CORRIGÉ DU CHAPITRE 4 Le coût de revient rationnel C.86 d) État du coût de fabrication dans un système d’inventaire périodique
Sakura inc.
État du coût de fabrication
pour l'exercice terminé le 31 décembre 20X1
Stock de produits en cours au début 2 000,12 $
Matières premières utilisées
Stock de matières premières au début 42 459,87 $
Achats de matières premières 719 257,16 $
Moins : Rendus et rabais sur achats 5 044,00 $
Escomptes sur achats 852,25 5 896,25
Achats nets 713 360,91
Coût des matières premières destinées à la fabrication 755 820,78 $
Moins : Stock de matières premières à la fin 55 871,87
Total des matières premières utilisées 699 948,91
Main-d'œuvre directe 90 552,88
Frais généraux de fabrication
Réparations et entretien - Usine 2 540,01 $
Frais de fourn. de fabrication utilisées 8 100,96
Assurance - Usine 8 250,00
Électricité et chauffage - Usine 24 200,25
Loyer - Usine 12 000,00
Amortissement - Équipement et outillage 7 500,00
Total des frais généraux de fabrication 62 591,22
Coût des produits engagés 855 093,13 $
Moins : Stock de produits en cours à la fin 4 325,18
Coût des produits fabriqués 850 767,95 $
e) Fiche de commande
Client 12569
Adresse 12 décembre 20X1
Services de vaisselle 50
Date No demande Montant Date No demande Montant
12 déc. 1002 8 302,00
Date Heures Montant Date Heures Montant
14 déc. 160 2 412,00
Date Taux Montant
17 déc. 13,75 $ / h de MOD 2 200,00 MP 8 302,00 MOD 2 412,00 FGFI 2 200,00 Total 12 914,00 Coût unitaire 258,28
J2T 4A2 Quantité produite
Matières premières utilisées
Main-d’œuvre directe
s t û o c s e d l a t o T s
é t u p m i F G F
Fiche de commande
Boutique Jojo No de commande
1080, rue Juliette-Pétrie Date
Saint-Hyacinthe (Québec) Produit
© SOFAD COÛT D’UN BIEN ET D’UN SERVICE CORRIGÉ DU CHAPITRE 5 La comptabilisation informatisée C.88