Inicialmente são apresentadas projeções para os custos e as despesas da atividade no período de janeiro a dezembro/2013, referente à atividade desenvolvida hoje na empresa. Para melhor entendimento, foram separados em custos da produção e despesas operacionais. Em
primeiro momento, foi levantado junto ao proprietário os bens da empresa para cálculo da depreciação, a qual integrará a DRE.
Sendo levantado o valor presente das máquinas e equipamentos da empresa, para as esquadrias fabricadas hoje em madeira, as despesas dos veículos, móveis e equipamentos da parte administrativa da empresa. Partindo desse levantamento torna-se necessário realizar a apuração dos custos e despesas com depreciação desses bens da empresa, devido a terem seus valores diminuídos ao longo do tempo, decorrente de desgaste pelo uso, pela ação da natureza ou por obsolescência.
O quadro 3 mostra a depreciação das máquinas e equipamentos da empresa de esquadrias em madeira. Sendo estruturado um quadro de acordo com o ano de aquisição, em razão de a empresa possuir um número bastante elevado deste imobilizado, considerou-se oportuno apresentar de uma forma mais resumida, somando as máquinas compradas em cada ano desde 1967 até 2012.
A partir de entrevista semi estruturada feita com o gestor da organização, foi utilizado para apresentar o quadro 3, além do ano de aquisição e o valor das máquinas, também o tempo que ainda resta de vida útil e o valor de mercado destas máquinas no final deste período.
Sendo assim, a partir de informações obtidas no mercado, para o período de 1967 até 2005 utilizou-se o percentual residual de 15%, do ano de 2006 a 2010 foi usado o percentual residual de 25% do valor, para o ano de 2011 e 2012 por serem máquinas novas, foi utilizado o percentual residual de 30% sobre o valor. A partir desses dados foi estimado uma vida útil de 5 anos para as máquinas adquiridas até o ano de 2000 e aumentando para 10 anos de 2001 a 2010, já para os anos de 2011 e 2012 por serem recém adquiridos estima-se que tenham uma vida útil de 15 anos.
O total anual da depreciação das máquinas para a empresa é de R$ 24.365,33, sendo que o total mensal é de R$ 2.030,44 esse valor foi usado como custo da atividade na Demonstração de Resultado do Exercício.
Quadro 3: Depreciação de máquinas e equipamentos
DEPRECIAÇÃO DE MÁQUINAS, EQUIPAMENTOS Maquinas e
Equipamentos Valor do Bem Residual % Residual Valor Depreciável Valor Vida Útil Deprec. Ano em R$
Ano 1967 850,00 15% 127,50 722,50 5 144,50 Ano 1968 1.200,00 15% 180,00 1.020,00 5 204,00 Ano 1970 6.000,00 15% 900,00 5.100,00 5 1.020,00 Ano 1971 6.280,00 15% 942,00 5.338,00 5 1.067,60 Ano 1973 1.200,00 15% 180,00 1.020,00 5 204,00 Ano 1975 1.800,00 15% 270,00 1.530,00 5 306,00 Ano 1985 16.900,00 15% 2.535,00 14.365,00 5 2.873,00 Ano 1986 7.500,00 15% 1.125,00 6.375,00 5 1.275,00 Ano 1988 200,00 15% 30,00 170,00 5 34,00 Ano 1993 3.200,00 15% 480,00 2.720,00 5 544,00 Ano 1994 5.380,00 15% 807,00 4.573,00 5 914,60 Ano 1995 2.700,00 15% 405,00 2.295,00 5 459,00 Ano 1996 4.300,00 15% 645,00 3.655,00 5 731,00 Ano 1997 2.730,00 15% 409,50 2.320,50 5 464,10 Ano 1998 4.300,00 15% 645,00 3.655,00 5 731,00 Ano 1999 6.800,00 15% 1.020,00 5.780,00 5 1.156,00 Ano 2001 13.840,00 15% 2.076,00 11.764,00 10 1.176,40 Ano 2002 170,00 15% 25,50 144,50 10 14,45 Ano 2003 9.900,00 15% 1.485,00 8.415,00 10 841,50 Ano 2004 4.815,24 15% 722,29 4.092,95 10 409,30 Ano 2005 4.226,00 15% 633,90 3.592,10 10 359,21 Ano 2006 4.144,00 25% 1.036,00 3.108,00 10 310,80 Ano 2007 13.668,00 25% 3.417,00 10.251,00 10 1.025,10 Ano 2008 29.318,00 25% 7.329,50 21.988,50 10 2.198,85 Ano 2009 51.009,00 25% 12.752,25 38.256,75 10 3.825,68 Ano 2010 12.774,00 25% 3.193,50 9.580,50 10 958,05 Ano 2011 8.384,00 30% 2.515,20 5.868,80 15 391,25 Ano 2012 15.577,52 30% 4.673,26 10.904,26 15 726,95 Total 24.365,33 Despesa Mensal 2.030,44
Fonte: Dados da Pesquisa (2012)
O quadro 4 mostra a depreciação dos móveis e equipamentos da parte administrativa da empresa, sendo elaborado a partir de uma entrevista semi estruturada feita com o gestor. Nas mesas, balcões e cadeiras foi utilizado o percentual residual de 10%, as mesas foram adquiridas ao valor de R$ 9.000,00 calculado o percentual residual gerou um valor residual de R$ 900,00, restando ainda o valor depreciável de R$ 8.100,00 a uma vida útil de 15 anos a depreciação ficou em R$ 540,00 ao ano.
Para os balcões foi utilizado o percentual residual de 10% e uma vida útil de 15 anos, gerando uma depreciação de R$ 180,00 ao ano. Nas cadeiras também foi utilizado o percentual de 10%, sendo que o valor pago por elas foi de R$ 850,00 gerando um valor residual de R$ 85,00 restando a depreciar o valor de R$ 765,00 com uma vida útil de 10 anos a depreciação anual ficou em R$ 76,50.
Os computadores somaram o valor de R$ 7.000,00, devido a serem equipamentos que perdem seu valor rapidamente no mercado, o valor residual é zero devido a vida útil utilizada, sendo assim o valor a depreciar representa o valor do bem, para estes a vida útil estimada foi de 6 anos gerando uma depreciação de R$ 1.166,66.
Quadro 4: Depreciação de Móveis e Equipamentos
DEPRECIAÇÃO DE MÓVEIS E UTENSÍLIOS
Móveis e Utensílios Unidade Valor do Bem Residual % Residual Valor Depreciável Valor Vida Útil Deprec. Ano em R$ Mesa 3 9.000,00 10% 900,00 8.100,00 15 540,00 Balcão 2 3.000,00 10% 300,00 2.700,00 15 180,00 Cadeiras 6 850,00 10% 85,00 765,00 10 76,50 Computador de Mesa 2 3.200,00 0% - 3.200,00 6 533,33 Notebook 2 2.000,00 0% - 2.000,00 6 333,33 Notebook 2 1.800,00 0% - 1.800,00 6 300,00 Total 1.963,17 Despesa Mensal 163,60
Fonte: Dados da Pesquisa (2012)
O total anual da depreciação dos móveis e equipamentos utilizados na parte administrativa da indústria é de R$ 1.963,17 sendo que o total mensal é de R$ 163,60 esse valor foi usado como despesas na DRE.
O quadro 5 apresenta a depreciação dos veículos da empresa, sendo que para estes foi utilizado o valor residual de 30% do valor do bem e uma vida útil de 10 anos.
Quadro 5: Depreciação de Veículos
DEPRECIAÇÃO DOS VEÍCULOS
Veículos Ano Valor do Bem Residual % Residual Valor Depreciável Valor Vida Útil Ano em R$ Deprec.
350 2001 41.020,00 30% 12.306,00 28.714,00 10 2.871,40 Strada 2003 25.600,00 30% 7.680,00 17.920,00 10 1.792,00 Saveiro 2011 33.826,07 30% 10.147,82 23.678,25 10 2.367,82 D10 1981 1981 12.000,00 30% 3.600,00 8.400,00 10 840,00 Total 7.871,22 Mensal 655,94
O quadro 6 apresenta o detalhamento dos custos de produção e as despesas operacionais da atividade atual da empresa, com a produção de esquadrias em madeira. Esses dados do quadro 6 foram coletados com o gestor da empresa, e a partir deles foi elaborado o fluxo dos próximos anos. Os custos da produção no período estão divididos em mão de obra e encargos sociais somando um valor de R$ 605.698,83, matéria prima e outros que é o custo com madeira no período e o valor do aluguel usado para fins de calculo, uma vez que o mesmo não e desembolsado mensalmente, somando R$421.068,11 e também custo com outros materiais no valor de R$ 340.722,24.
Tem-se nesse período o custo de água da parte da produção que somou no período R$ 330,19, e energia elétrica no valor de R$ 17.753,37. Nesse mesmo período foi pago manutenção no valor de R$ 6.000,00, diesel no valor de R$ 18.039,12. No mês de fevereiro a empresa tem um custo com uma taxa da FEPAN no valor de R$ 172,97. Somando um total nos custos de produção atual de R$ 1.409.834,83.
Quadro 6: Custos da Atividade Atual
CUSTOS DA ATIVIDADE
DESCRIÇÃO jan-13 fev-13 mar-13 abr-13 mai-13 jun-13 jul-13 ago-13 set-13 out-13 nov-13 dez-13 TOTAL
Custos da Produção 114.763,81 105.292,20 99.515,80 88.129,22 105.413,61 108.869,29 122.759,03 134.313,46 123.969,53 121.926,96 145.280,86 139.601,05 1.409.834,83
Mão de obra e Encargos 43.511,46 41.179,16 40.807,63 47.646,76 48.850,80 37.742,71 49.838,39 55.864,35 47.790,79 42.638,46 80.310,22 69.518,09 605.698,83
Matéria Prima (madeira) e
outros 38.464,00 40.420,00 26.460,00 8.156,00 22.608,00 37.700,00 40.820,70 45.065,15 44.072,48 41.700,00 38.951,78 36.650,00 421.068,11
Outros Materiais 29.427,73 20.189,90 28.631,20 29.065,53 30.507,28 30.327,36 28.517,37 29.346,66 28.570,48 33.746,47 21.912,27 30.529,98 340.772,24
Água Indústria 25,35 26,01 27,90 29,66 28,76 26,83 28,20 29,97 29,97 25,92 26,88 24,75 330,19
Energia Elétrica Indústria 1.360,52 1.180,88 1.723,16 1.433,70 1.393,00 1.449,96 1.499,08 1.666,17 1.582,95 1.528,63 1.417,96 1.517,37 17.753,37
Manutenção 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 500,00 6.000,00
Diesel 1.474,75 1.623,28 1.365,90 1.297,57 1.525,77 1.122,44 1.555,30 1.841,16 1.422,86 1.787,48 2.161,75 860,86 18.039,12
FEPAN 172,97 172,97
Ressalta-se ainda, que além dos custos de produção elencados no quadro 6, tem o custo de depreciação, o qual já foi demonstrado e comentado anteriormente, este custo irá compor as projeções de formação do resultado, porém não fará parte da projeção de fluxo de caixa, uma vez que não representa desembolso de recursos financeiros.
As despesas operacionais da atividade atual estão divididas em pró-labore, valor pago aos sócios, somando no período o valor de R$ 14.400,00, a empresa se enquadra na tributação Simples Nacional (percentual descrito no quadro 9) somando impostos no período de R$ 167.965,20. A despesa de telefone somou o valor de R$ 9.551,35, o escritório teve despesa de água no valor de R$ 1.761,00, energia elétrica de R$ 4.177,26, material de limpeza R$ 16.502,34 e material de expediente no valor de R$ 3.661,85. Somando um valor em despesas operacionais para a produção atual no valor de R$ 218.018,96.
Quadro 7: Despesas da Atividade Atual
DESPESAS DA ATIVIDADE
DESCRIÇÃO jan/13 fev/13 mar/13 abr/13 mai/13 jun/13 jul/13 ago/13 set/13 out/13 nov/13 dez/13 TOTAL
Despesas Operacionais 18.394,13 17.882,11 18.454,13 18.428,28 17.019,01 18.388,67 18.321,41 18.356,20 18.330,91 18.589,22 17.734,09 18.120,81 218.018,96
Pró-Labore 1.200,00 1.200,00 1.200,00 1.200,00 1.200,00 1.200,00 1.200,00 1.200,00 1.200,00 1.200,00 1.200,00 1.200,00 14.400,00
Impostos 13.997,10 13.997,10 13.997,10 13.997,10 13.997,10 13.997,10 13.997,10 13.997,10 13.997,10 13.997,10 13.997,10 13.997,10 167.965,20
Telefone 887,73 900,68 890,72 900,77 863,03 806 815,13 757,49 792,63 812,91 601,56 522,7 9.551,35
Água Adm. 135,2 138,696 148,8 158,16 153,36 143,072 150,4 159,856 159,856 138,248 143,36 131,992 1.761,00
Energia Elétrica Adminis. 320,12 277,85 405,45 337,34 327,76 341,17 352,72 392,04 372,46 359,68 333,64 357,03 4177,26
Material de Limpeza 1548,83 1062,63 1506,91 1529,76 172,61 1596,18 1500,91 1544,56 1503,71 1776,13 1153,28 1606,84 16502,34
Material Expediente 305,15 305,15 305,15 305,15 305,15 305,15 305,15 305,15 305,15 305,15 305,15 305,15 3.661,85
Da mesma forma que nos custos também compõe as despesas da atividade e farão parte das projeções de formação do resultado as despesas com depreciações, as quais não integram as projeções de fluxo de caixa, por não representarem desembolsos de recursos financeiros.
O controle de custos e despesas dentro de uma indústria é uma ferramenta indispensável para acompanhar os resultados alcançados pela atividade. Sem controlar corretamente os custos, o empresário não possui a dimensão correta de seu negócio, ficando difícil a correta tomada de decisões, pois se souber quanto à empresa esta gerando de lucro ou prejuízo durante o período, ele pode saber o momento certo de investir ou não.