Neste item foi apurado o valor que sobra da negociação realizada, os valores de venda dos veículos, deduzindo-se os custos de aquisição e manutenção, sem considerar as despesas fixas. A conhecida Margem de Contribuição, ou seja, o que cada negociação contribui no resultado do mês.
Estão demonstradas no quadro abaixo alem dos custos de aquisição, valores de comissões, impostos sobre venda, e um percentual de 5,56% do valor da venda para participar no pagamento das despesas fixas do departamento de veículos semi-novos da Dirija Seguro Ltda.
Quadro 08: Apuração Margem Contribuição Unitária e Total Pelo Preço de Venda c/Troca
Março Preço Despesas
Marca/modelo Entrada Soma C/troca Comissões Impostos Mc 5,56 % Resultado
Ford mondeo ghia 30.900,00 31.192,65 35.500,00 355,00 301,75 3.650,60 1.973,80 1.676,80 Ford focus sedan 1.6 28.000,00 28.000,00 34.000,00 340,00 289,00 5.371,00 1.890,40 3.480,60 Ford focus h 1.6 26.000,00 26.000,00 28.500,00 285,00 242,25 1.972,75 1.584,60 388,15 Ford focus h 1.8 26.000,00 26.000,00 28.500,00 285,00 242,25 1.972,75 1.584,60 388,15 Ford focus h 1.6 29.000,00 29.000,00 36.500,00 365,00 310,25 6.824,75 2.029,40 4.795,35 Ford focus sedan 2.0 20.500,00 21.284,00 24.800,00 248,00 210,80 3.057,20 1.378,88 1.678,32 Citroen c3 excl 16 26.000,00 26.221,00 30.000,00 300,00 255,00 3.224,00 1.668,00 1.556,00 MMC L200 HPE 4x4 54.000,00 54.459,00 62.000,00 620,00 527,00 6.394,00 3.447,20 2.946,80 Vw fox 1.0 4p 23.000,00 23.013,00 25.500,00 255,00 216,75 2.015,25 1.417,80 597,45 Fiat palio 1.0 20.500,00 20.500,00 23.500,00 235,00 199,75 2.565,25 1.306,60 1.258,65 Gm prisma joy 1.4 24.500,00 24.500,00 26.500,00 265,00 225,25 1.509,75 1.473,40 36,35 Vw fox 1.0 4p 23.000,00 23.005,00 26.000,00 260,00 221,00 2.514,00 1.445,60 1.068,40 Gm astra cd sed aut. 29.000,00 29.000,00 33.500,00 335,00 284,75 3.880,25 1.862,60 2.017,65 Ford focus h 1.6 32.700,00 32.700,00 38.000,00 380,00 323,00 4.597,00 2.112,80 2.484,20 Vw fox 1.6 4p 24.000,00 24.000,00 27.500,00 275,00 233,75 2.991,25 1.529,00 1.462,25 Ford focus h 1.6 35.000,00 35.100,00 38.000,00 380,00 323,00 2.197,00 2.112,80 84,20 Ford ecosport xls 1.6 44.000,00 44.394,00 47.000,00 470,00 399,50 1.736,50 2.613,20 (876,70) Gm blazer advantage 53.700,00 53.713,00 59.000,00 590,00 501,50 4.195,50 3.280,40 915,10 Total 624.300,00 6.243,00 5.306,55 60.668,80 34.711,08 25.957,72
% Margem Contribuição, Despesas e Resultado em Relação ao Preço Venda 9,72% 5,56% 4,16%
Fonte: Dados conforme pesquisa
O quadro anterior mostra ainda os preços fixados pela empresa para as negociações com troca, na qual parte do pagamento é realizada com outro veículo que o cliente possui.
Na seqüência, apresenta-se o quadro semelhante com os preços determinados para as negociações sem troca, onde o cliente paga o valor integral do veículo que esta adquirindo em espécie, ou ainda parte em dinheiro e parte financiada através de uma instituição financeira de sua escolha, a qual faz o pagamento total avista para a revenda que está efetuando a venda.
As instituições financeiras por sua vez procuram incluir seus produtos, tais como seguro do bem que está sendo financiado, seguro de vida para o contratante para quitar o saldo devedor do valor financiado, em caso de óbito, e ainda segura desemprego, que garante o pagamento de um número de parcelas estipulado previamente no contrato para o caso de perda do emprego.
Quadro 09: Apuração Margem Contribuição Unitária e Total Pelo Preço de Venda s/Troca
Março Preço Despesas
Marca/modelo Entrada Soma S/troca Comissões Impostos Mc 5,56% Resultado
Ford mondeo ghia 30.900,00 31.192,65 34.500,00 345,00 293,25 2.669,10 1.918,20 750,90 Ford focus sedan 1.6 28.000,00 28.000,00 32.500,00 325,00 276,25 3.898,75 1.807,00 2.091,75 Ford focus h 1.6 26.000,00 26.000,00 27.500,00 275,00 233,75 991,25 1.529,00 (537,75) Ford focus h 1.8 26.000,00 26.000,00 28.000,00 280,00 238,00 1.482,00 1.556,80 (74,80) Ford focus h 1.6 29.000,00 29.000,00 35.000,00 350,00 297,50 5.352,50 1.946,00 3.406,50 Ford focus sedan 2.0 20.500,00 21.284,00 23.800,00 238,00 202,30 2.075,70 1.323,28 752,42 Citroen c3 excl 16 26.000,00 26.221,00 29.500,00 295,00 250,75 2.733,25 1.640,20 1.093,05 MMC L200 HPE 4x4 54.000,00 54.459,00 59.000,00 590,00 501,50 3.449,50 3.280,40 169,10 Vw fox 1.0 4p 23.000,00 23.013,00 24.500,00 245,00 208,25 1.033,75 1.362,20 (328,45) Fiat palio 1.0 20.500,00 20.500,00 22.500,00 225,00 191,25 1.583,75 1.251,00 332,75 Gm prisma joy 1.4 24.500,00 24.500,00 26.000,00 260,00 221,00 1.019,00 1.445,60 (426,60) Vw fox 1.0 4p 23.000,00 23.005,00 25.500,00 255,00 216,75 2.023,25 1.417,80 605,45 Gm astra cd sed aut. 29.000,00 29.000,00 32.500,00 325,00 276,25 2.898,75 1.807,00 1.091,75 Ford focus h 1.6 32.700,00 32.700,00 37.000,00 370,00 314,50 3.615,50 2.057,20 1.558,30 Vw fox 1.6 4p 24.000,00 24.000,00 26.500,00 265,00 225,25 2.009,75 1.473,40 536,35 Ford focus h 1.6 35.000,00 35.100,00 37.000,00 370,00 314,50 1.215,50 2.057,20 (841,70) Ford ecosport xls 1.6 44.000,00 44.394,00 46.000,00 460,00 391,00 755,00 2.557,60 (1.802,60) Gm blazer advantage 53.700,00 53.713,00 58.000,00 580,00 493,00 3.214,00 3.224,80 (10,80) Total 605.300,00 6.053,00 5.145,05 42.020,30 33.654,68 8.365,62
% Margem Contribuição, Despesas e Resultado em Relação ao Preço Venda 6,94% 5,56% 1,38%
Fonte: Dados conforme pesquisa
A empresa estipulou em 1% do valor do veiculo, o valor pago aos vendedores a titulo de comissões sobre vendas. Os impostos referem se ao ICMS, calculado com a alíquota de 17% sobre uma base reduzida de 5% do valor de vendo do automóvel.
O percentual de despesas fixas atribuídas a cada unidade é de 5,56%, percentual este apurado anteriormente na apuração das despesas em relação ao faturamento do departamento que esta sendo analisado.
Os valores decorrentes de juros de financiamento de veículos usados, FVU, não estão calculados e inseridos na tabela acima, pois são considerados despesas administrativas decorrentes das necessidades de fluxo de caixa da empresa.
Após apuradas os custos de aquisição e manutenção, comissões, impostos e o valor de despesas atribuídas para cada unidade, e para que não haja prejuízo nas negociações, calculamos o preço de venda mínimo para de cada automóvel.
3.6.1 Cálculo do Ponto de Equilíbrio Contábil e Financeiro
Ponto de equilíbrio é o nível de vendas necessário para cobrir as despesas fixas da empresa, do departamento no período, usando a fórmula abaixo:
PE = Despesas Fixas
Margem de Contribuição Media
Com este intuito calculou-se o ponto de equilíbrio para o departamento de três formas, demonstradas no quadro que segue:
- Ponto de Equilíbrio com Troca
- Ponto de Equilíbrio sem Troca
- Ponto de Equilíbrio Médio
Quadro 10: Ponto de Equilíbrio
PE c/troca 64.704,00 = 665.823,41 9,72 PE s/troca 64.704,00 = 932.057,39 6,94 PE Médio 665.823,41 + 932.057,39 = 798.940,40 2
Fonte: Dados conforme pesquisa
No Ponto de Equilíbrio na forma de vendas com troca, são necessários mensalmente vendas no montante de R$ 665.823,41, enquanto que o Ponto de Equilíbrio na forma de vendas sem troca apresenta a necessidade do montante de vendas de R$ 932.057,39 no mesmo período, e ainda para atingir o ponto de equilíbrio médio precisa realizar um
faturamento de R$ 798.940,40, para que o departamento pague todas as suas despesas e não opere com prejuízos.
No estudo em questão, deve ser considerado o ponto de equilíbrio médio, pois não existem somente vendas com troca ou somente vendas sem troca, as vendas do departamento são sempre mistas, e apresentam margens de contribuição diferentes.
3.6.2 Margem de Segurança
A margem de segurança operacional é a diferença entre o total das vendas em reais, e o valor das vendas no ponto de equilíbrio, permitindo verificar qual são o valor e o percentual que cada venda participa na geração de resultados positivos.
Quadro11: Margem de Segurança
Margem de Segurança com Troca Valor
Total de Vendas 1.164.205,00
(-) Faturamento necessário no Ponto de Equilíbrio 665.823,41
(=) Margem de Segurança 498.381,59
Margem de segurança em percentual 42,81%
Margem de Segurança sem Troca Valor
Total de Vendas 1.164.205,00
(-) Ponto de Equilíbrio 932.057,39
(=) Margem de Segurança 232.147,61
Margem de segurança em percentual 19,94%
Margem de Segurança Media Valor
Total de Vendas 1.164.205,00
(-) Ponto de Equilíbrio 798.940,40
(=) Margem de Segurança 365.264,60
Margem de segurança media em percentual 31,37%
Fonte: Dados conforme pesquisa
O quadro acima, apresentou a margem de segurança operacional nas situações com troca e sem troca.
Neste trabalho a margem de segurança foi calculada apenas em valores, pois os produtos possuem preços diferentes, onde muitas vezes, o preço de um determinado veículo, pode chegar ao dobro do valor de outro, portanto não é possível calcular e considerar quantidades para a margem de segurança, assim como no ponto de equilíbrio.
Pelo fato de haver vendas nas opções com e sem troca e necessário que se considere o margem de segurança média, tendo assim a segurança de operar com resultados positivos.
3.6.3 Preço de Venda Mínimo ou Orientativo
O quadro abaixo mostra os preços mínimos calculados, para que não aconteçam prejuízos na atividade.
Quadro12: Preço Mínimo
Março Entrada + Despesas Preço Preço
Marca/modelo Manutenções Comissões Impostos 5,56 % Venda mínimo C/troca
Ford mondeo ghia 31.192,65 355,00 301,75 1.973,80 33.689,01 35.500,00
Ford focus sedan 1.6 28.000,00 340,00 289,00 1.890,40 30.240,85 34.000,00
Ford focus h 1.6 26.000,00 285,00 242,25 1.584,60 28.080,79 28.500,00
Ford focus h 1.8 26.000,00 285,00 242,25 1.584,60 28.080,79 28.500,00
Ford focus h 1.6 29.000,00 365,00 310,25 2.029,40 31.320,88 36.500,00
Ford focus sedan 2.0 21.284,00 248,00 210,80 1.378,88 22.987,36 24.800,00
Citroen c3 excl 16 26.221,00 300,00 255,00 1.668,00 28.319,47 30.000,00 MMC L200 HPE 4x4 54.459,00 620,00 527,00 3.447,20 58.817,37 62.000,00 Vw fox 1.0 4p 23.013,00 255,00 216,75 1.417,80 24.854,74 25.500,00 Fiat palio 1.0 20.500,00 235,00 199,75 1.306,60 22.140,62 23.500,00 Gm prisma joy 1.4 24.500,00 265,00 225,25 1.473,40 26.460,74 26.500,00 Vw fox 1.0 4p 23.005,00 260,00 221,00 1.445,60 24.846,10 26.000,00
Gm astra cd sed aut. 29.000,00 335,00 284,75 1.862,60 31.320,88 33.500,00
Ford focus h 1.6 32.700,00 380,00 323,00 2.112,80 35.316,99 38.000,00
Vw fox 1.6 4p 24.000,00 275,00 233,75 1.529,00 25.920,73 27.500,00
Ford focus h 1.6 35.100,00 380,00 323,00 2.112,80 37.909,06 38.000,00
Ford ecosport xls 1.6 44.394,00 470,00 399,50 2.613,20 47.946,86 47.000,00
Gm blazer advantage 53.713,00 590,00 501,50 3.280,40 58.011,66 59.000,00 Fonte: Dados conforme pesquisa
Para que a organização não incorra em prejuízos, apurou-se o preço de venda orintativo, valor mínimo do preço de venda para que cubra os custos totais de cada unidade.