تقدير أثر رأس المال البشري على النمو الاقتصادي في الجزائر خلال الفترة الممتدة ما بين 1971 - 2014

1

حﺎﻣر

تﺎﺳارﺪﻟاو ثﻮﺤﺒﻠﻟ

ﺔﻳرادﻹا مﻮﻠﻌﻟاو دﺎﺼﺘﻗﻻا ﻲﻓ ﺔﺼﺼﺨﺘﻣ ﺔﻤﻜﺤﻣ ﺔﻴﻤﻠﻋ ﺔﻴﻟود ﺔﻠﺠﻣ

ندرﻷا حﺎﻣر ﺔﻳﺮﺸﺒﻟا دراﻮﻤﻟا ﺮﻳﻮﻄﺗو ﺚﺤﺒﻟا ﺰﻛﺮﻣ ﻦﻋ رﺪﺼﺗ

دﺪﻌﻟا

21

سرﺎﻣ

2017

ISSN: 2392-5418

ﻲﻧﻮﻧﺎﻘﻟا عاﺪﻳﻹا

24352015

2

ﻡﺭ

ـــ

ﺡﺍ

ﺕﺎــــــــﺳﺍﺭﺪﻟﺍﻭ ﺙﻮــــــــﺤﺒﻠﻟ

ﻪﻠﺠﻣ ﺔﻳﺭﺍﺩﻹﺍ ﻡﻮﻠﻌﻟﺍﻭ ﺩﺎﺼﺘﻗﻻﺍ ﻲﻓ ﺔﺼﺼﺨﺘﻣ ﺔﻤﻜﺤﻣ ﺔﻴﻤﻠﻋ ﺔﻴﻟﻭﺩ ﻥﺩﺭﻷﺍ ﺡﺎﻣﺭ ﺔﻳﺮﺸﺒﻟﺍ ﺩﺭﺍﻮﻤﻟﺍ ﺮﻳﻮﻄﺗﻭ ﺚﺤﺒﻟﺍ ﺰﻛﺮﻣ ﻦﻋ ﺭﺪﺼﺗ دﺪﻌﻟا 21 سرﺎﻣ 2017 ISSN : 2392-5418 ﻲﻧﻮﻧﺎﻘﻟا عاﺪﻳﻹا 24352015

4

ﺔﻤﻜﺤﻣ ﺔﻴﻤﻠﻋ ﺔﻴﻟﻭﺩ ﺔﻠﺠﻣ ﺕﺎﺳﺍﺭﺪﻟﺍﻭ ﺙﻮﺤﺒﻠﻟ ﺡﺎﻣﺭ

ﺔﻳﺭﺍﺩﻹﺍ ﻡﻮﻠﻌﻟﺍﻭ ﺩﺎﺼﺘﻗﻻﺍ ﻲﻓ ﺔﺼﺼﺨﺘﻣ

ﻥﺎﻤﻋ ﺡﺎﻣﺭ ﺔﻳﺮﺸﺒﻟﺍ ﺩﺭﺍﻮﻤﻟﺍ ﺮﻳﻮﻄﺗﻭ ﺚﺤﺒﻟﺍ ﺰﻛﺮﻣ ﻦﻋ ﺭﺪﺼﺗ ﻥﺩﺭﻷﺍ

:ﺔﻠﺠﻤﻟﺍ ﺮﻳﺪﻣ

ﺐﻴﻄﺨﻟﺍ ﺐﻏﺍﺭ ﺪﻟﺎﺧ ﺭﻮﺘﻛﺪﻟﺍ ﺫﺎﺘﺳﻷﺍ

:

ﺮﻳﺮﺤﺘﻟﺍ ﺲﻴﺋﺭ

ﻲﻧﺍﻮﺴﻜﻟﺍ ﺓﺩﺎﻌﺳ ﺭﻮﺘﻛﺪﻟﺍ ﺫﺎﺘﺳﻷﺍ

:

ﻲﻤﻠﻌﻟﺍ ﻢﻴﻜﺤﺘﻟﺍ ﺔﺌﻴﻫ

• ﻮﻧﻮﺑ ﺍﻮﺴﻧﺮﻓ.ﺩ.ﺃ ﺎﺴﻧﺮﻓ • ﻱﺮﺘﻳﺩ ﺭﺎﻴﺑ ﻥﻮﺟ .ﺩ.ﺃ ﺎﺴﻧﺮﻓ • ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷﺍ ﺓﺪﺤﺘﻤﻟﺍ ﺕﺎﻳﻻﻮﻟﺍ ﻲﻧﻮﻄﻧﺃ ﻡﺎﻴﻟﻭ.ﺩ.ﺃ • ﺲﻤﻴﺟ ﺐﻴﻠﻓ.ﺩ.ﺃ ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷﺍ ﺓﺪﺤﺘﻤﻟﺍ ﺕﺎﻳﻻﻮﻟﺍ • ﺪﻴﻌﺴﻟﺍ ﺪﻤﺤﻣ ﻞﻴﻛﻭﺃ.ﺩ.ﺃ ﺪﻬﻓ ﻚﻠﻤﻟﺍ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﺔﻳﺩﻮﻌﺴﻟﺍ • ﺢﻴﺼﻟﺍ ﻊﻧﺎﻣ ﺪﻴﻤﺤﻟﺍ ﺪﺒﻋ.ﺩ.ﺃ ءﺎﻌﻨﺻ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﻦﻤﻴﻟﺍ • ﻱﺩﺍﻮﻟﺍ ﺩﻮﻤﺤﻣ.ﺩ.ﺃ ءﺎﻗﺭﺰﻟﺍ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﻥﺩﺭﻷﺍ • ﺓﺩﺎﺤﺸﻟﺍ ﻕﺍﺯﺮﻟﺍ ﺪﺒﻋ.ﺩ.ﺃ ﺔﻧﻮﺘﻳﺰﻟﺍ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﻥﺩﺭﻷﺍ • ﻒﺤﻗ ﻮﺑﺃ ﻡﻼﺴﻟﺍ ﺪﺒﻋ.ﺩ.ﺃ ﺔﻳﺭﺪﻨﻜﺳﻹﺍ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﺮﺼﻣ • ﺓﺮﻫﺎﻘﻟﺍ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﻲﺳﺮﻤﻟﺍ ﺪﻤﺤﻣ ﺪﻴﺳ ﺡﺎﻤﺳ.ﺩ.ﺃ ﺮﺼﻣ • ﺡﺍﺮﺸﻟﺍ ﻥﺎﻀﻣﺭ. ﺩ.ﺃ ﺖﻳﻮﻜﻟﺍ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﺖﻳﻮﻜﻟﺍ • ﺱﺎﺒﻋ ﺭﺪﻴﺣ.ﺩ.ﺃ ﻖﺸﻣﺩ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﺎﻳﺭﻮﺳ • ﻢﺳﺎﻘﻠﺑ ﻲﺿﺎﻣ.ﺩ.ﺃ ﺔﺑﺎﻨﻋ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﺮﺋﺍﺰﺠﻟﺍ • ﻞﺗﺭﻮﻛ ﺪﻳﺮﻓ.ﺩ.ﺃ ﺓﺪﻜﻴﻜﺳ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﺮﺋﺍﺰﺠﻟﺍ • ﻖﻳﺯﺭ ﻝﺎﻤﻛ.ﺩ،ﺃ ﺓﺪﻴﻠﺒﻟﺍ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﺮﺋﺍﺰﺠﻟﺍ • ﺭﻮﺒﻨﻄﻟﺍ ﺰﻣﺍﺭ ﺩ.ﺃ ﻥﺎﻨﺠﻟﺍ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﻥﺎﻨﺒﻟ • ﻥﺎﻤﻴﻠﺳ ﻥﺎﻣﺭﺩ.ﺩ.ﺃ ﻞﺻﻮﻤﻟﺍ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﻕﺍﺮﻌﻟﺍ • ﻲﻣﺎﻫﻮﺗ ﻢﻴﻫﺍﺮﺑﺇ.ﺩ.ﺃ ﺔﻗﺭﺎﺸﻟﺍ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﺕﺍﺭﺎﻣﻹﺍ • ﻡﺎﻴﺻ ﺎﻳﺮﻛﺯ ﺪﻤﺣﺃ .ﺩ.ﺃ ﻥﺩﺭﻷﺍ • ﺎﻴﺟﻮﻟﻮﻨﻜﺘﻟﺍﻭ ﻡﻮﻠﻌﻠﻟ ﻦﻴﻌﻟﺍ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﻲﺑﺮﻌﻠﺑ ﻆﻴﻔﺤﻟﺍ ﺪﺒﻋ .ﺩ.ﺃ ﺕﺍﺭﺎﻣﻹﺍ • ﺮﺼﻣ ﺓﺮﻫﺎﻘﻟﺍ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﺪﻳﺮﻓ ﺪﻤﺤﻣ ﻲﻟﺎﺳ.ﺩ.ﺃ • ﺎﻴﺒﻴﻟ ﺭﺎﺘﺨﻤﻟﺍ ﺮﻤﻋ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﻞﻳﺮﺒﺟ ﻞﺋﺍﻭ ﺩ.ﺃ • ﻦﻴﻄﺴﻠﻓ ﺔﺣﻮﺘﻔﻤﻟﺍ ﺱﺪﻘﻟﺍ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﺪﻴﺒﻋ ﺮﻫﺎﺷ.ﺩ.ﺃ • ﻦﻴﻄﺴﻠﻓ ﺔﺣﻮﺘﻔﻤﻟﺍ ﺱﺪﻘﻟﺍ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﺶﻳﻭﺭﺩ ﻥﺍﺍﻭﺮﻣ.ﺩ.ﺃ • ﺡﺎﻣﺭ ﺰﻛﺮﻣ ﻱﺮﻳﺪﻟﺍ ﺪﻫﺍﺯ .ﺩ.ﺃ ﻥﺩﺭﻷﺍ • ﺡﺎﻣﺭ ﺰﻛﺮﻣ ﺐﻴﻄﺨﻟﺍ ﺪﻟﺎﺧ .ﺩ.ﺃ ﻥﺩﺭﻷﺍ

6

:

ﺮﺸﻨﻟﺍ ﻁﻭﺮﺷ

-.ﺔﻴﻤﻠﻋ تاﺮﲤﺆﻣ ﰲ ﻪﺑ ﺔﻛرﺎﺸﳌا مﺪﻋو ىﺮﺧأ ﺔﻠﻟ ﺠ ﺚﺤا اﺎلرﺳ مﺪمﺑ ﺪ مﻬ ﺗﺪﱘﻬ -ﻻأ زوﺎﺠﺘﻬ تﺎ ﻔﺻ ﺠ ﺚﺤا 20 ﺔ ﻔﺻ نﻮﻜﻳو ﺺﺨﻠﻣ ﺠ ﺚﺤا ﲔﺘﻐﻠﺑ ﺠ ﺚﺤا ﺔﻐﺤ ﺔﻓﺎﺿﻹﺎﺑ ﱃﺳ ﺔﻐﺤ ىﺮﺧأ -مﺪﱘﻬ ثﺎﲝﻷا ﺔﻋﻮﺚﻄﻣ ﻰﻠﻋ قرو ﻦﻣ ﻢﺠﺣ A4 نﻮﻜﻬو ﺔﻓﺎﺴﳌا ةدﺮﻔﻣ ﺮﻄلﻷا ﲔﺑ ﻊﻣ كﺮﻬ ﺶﻣﺎﻫ ﻦﻣ ﻞﻛ ﺐﻧاﻮﳉا ﺔﻓﺎﺴﳌ 4.5 نأو ،ﻢل نﻮﻜﻳ ﻂﳋا (Traditional Arabic ) سﺎﻴﻗ 14 ﺔﻴﺑﺮمﺤا ﺔﻐﻠﺤﺎﺑ نﻮﻜﻳو ﻂﳋا (Times New B Roman)

سﺎﻴﻗ 12 وأ ﺔﻳﺰﻴﻠﳒﻹاﺔﻐﻠﺤﺎﺑ ،ﺔﻴﺴﻧﺮﻔﺤا ﻖﻓو ﺞﻣﺎﻧﺮﺑ (Microsoft Word) -ﻢﻗﺮﻳ ﺶﻴﻤ ﺘﺤا تﻻﺎﳊاو و ضﺮمﻳ ﰲ ﺔﻳﺎ� اﺎﱘﳌا ﺐﻴﻬﱰﺤﺎﺑ ﱄﺎﺘﺤا : ،ﻒﺤﺆﳌا ناﻮﻨﻋ بﺎﺘﻜﺤا وأ ،اﺎﱘﳌا ناﻮﻨﻋ ﺔﻠﻟا وأ ،ﻰﱘﺘﻠﳌا ،ﺔمﺚﻄﺤا،ﺮﺷﺎﻨﺤا ،ﺪﻠﺚﺤا ،ﺔﻨﺴﺤا ﺔ ﻔﺼﺤا . -ﻊﺘﻤﺘﻬ ﺔﻠﻟا ﻞﻣﺎﻜﺑ قﻮﱘﺣ ﺔﻴﻜﻠﳌا ﺔﻳﺮﻜﻔﺤا ثﻮ ﺚﻠﺤ ةرﻮﺸﻨﳌا . ، ﺔﻳﺰﻴﻠﳒﺳ ﺔﻴﻧﺎﺛ ﺔﻴﺚﻨﺟأ ﺔﻐﻠﺑ ﺮﺧﻵاو ﺔﻴﺑﺮمﺤا ﺔﻐﻠﺤﺎﺑ ﺎﳘﺪﺣأ:ﺠ ﺚﻠﺤ ﲔﺼﺨﻠﻣ ﺐﺘﻜﻳ نأ ﺠﺣﺎﺚﺤا ﻰﻠﻋ ﻦﻋ ﺺﺨﻠﳌا تﺎﻤﻠﻛ دﺪﻋ ﺪﻳﺰﻳ ﻻأ ﻰﻠﻋ،ﺔﻴﺑﺮمﺤﺎﺑ رﺮﳏ ﺠ ﺚﺤا نﺎﻛ نﺳ ﺔﻴلور ،ﺔﻴﺤﺎﻄﻳﺳ ،ﺔﻴﻧﺎﳌأ، ﺔﻴﺴﻧﺮﻓ 150 ﰲ ﺔﻴﺤﺎﺘﺤا ﺐﻴﺤﺎلﻷا ﺪﺣأ اﺎﻤمﺘلﺳو ﰲﺮمﳌا ﺠ ﺚﺤا ﻞﱘﺣ ﰲ مﺪﺨﺘﺴﳌا ﻲﻤﻠمﺤا ﺞ ﻨﻣ.ﺔﻤﻠﻛ )يأ اﺳ مﺳ بﻮﻠلأ،ﻊﺟاﺮﳌا ﺔﻤﺋﺎﻗ ﰲ ﻖﻴﺛﻮﺘﺤاو ﱳﳌا ﰲ دﺎ ﺸﺘلﻹا MLA ) ﻮﺟﺎﻜﻴﺷ بﻮﻠلأ وأ ( Chicago )يأ ﰊ يأ بﻮﻠلأ وأ ﺔﻴﻧﺎﺴﻧﻹا مﻮﻠمﺤا ﰲ( APA ةﺮﻓاﻮﺘﻣ ﻲﻫو ،ﺔﻴﻋﺎﻤﺘﺟﻹا مﻮﻠمﺤا ﰲ ( .ﺖﻧﱰﻧﻷا ﻰﻠﻋ -تﻻﺎﱘﳌا ةرﻮﺸﻨﳌا ﰲ ﻩﺬﻫ ﺔﻠﻟا ﻻ ﻻﺳ ّﱪمﻬ ﻦﻋ ءارآ ﺎﺑﺎ ﺻأ . -ﻖﳛ ﺔﺌﻴﳍ ﺮﻳﺮ ﺘﺤا ءاﺮﺟﺳ ﺾمﺑ تﻼﻳﺪمﺘﺤا ﺔﻴﻠﻜﺸﺤا ﻰﻠﻋ ةدﺎﳌا ﺔﻣّﺪﱘﳌا ﱴﻣ مﺰﺤ ﺮﻣﻷا نود سﺎﺴﳌا ىﻮﺘ ﲟ عﻮﺿﻮﳌا . -ثﺎﲝﻷا ﻞلﺮﻬ :ﱄﺎﺘﺤا ﱐوﱰﻜﺤﻹا ﺪﻳﱪﺤا ﻰﻠﻋ remah@remahtraining.com ﻭﺃ khalid_51@hotmail.com ندرﻷا نﺎﻤﻋ ﺰﻧدرﺎﺠﻟا عرﺎﺷ:يﺪﻳﺮﺒﻟا ناﻮﻨﻌﻟا ﻰﻟإ وأ ﻒﺗﺎﻫ : 00962799424774 ﻭﺃ 00962795156512 ﺔﻠﺠﻤﻟا ﻊﻗﻮﻣ : www.remahtraining.com ﺔﻴﻤﻟﺎﻌﻟﺍ ﺕﺎﻧﺎﻴﺒﻟﺍ ﺪﻋﺍﻮﻘﺑ ﺔﻠﺠﻤﻟﺍ ﻊﻗﻮﻣ : ﺓﺪﻋﺎﻗ ebsco :ﻊﻗﻮﻤﻟﺍ ﻰﻠﻋ ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷﺍ http /www. ebsco.com ﺓﺪﻋﺎﻗ EcoLink ﻊﻗﻮﻤﻟﺍ ﻰﻠﻋ ﺓﺪﺟﺍﻮﺘﻤﻟﺍ www.mandumah.com http ﺓﺪﻋﺎﻗ Scopus ﺔﻴﻤﻟﺎﻌﻟﺍ ﺲﻴﺑﻮﻜﺳ http://www.scopus.com ﻞﻬﻨﻤﻟﺍ ﺕﺎﻧﺎﻴﺑ ﺓﺪﻋﺎﻗ http// www.almanhal.com ﺓﺪﻋﺎﻗ ASKZED ﻊﻗﻮﻤﻟﺍ ﻰﻠﻋ http/www.ASKZED.com ﻊﻗﻮﻤﻟﺍ ﻰﻠﻋ ﺔﻓﺮﻌﻣ ﺓﺪﻋﺎﻗ http//www.maarifa.com

7

8

دﺪﻌﻟا ﺔﻴﺣﺎﺘﺘﻓإ

حﺎﻣر ﺎﻨﺘﻠﳎ نأ ﻮﻫ ةﺮﳌا ﻩﺬﻫ ﺪﻳﺪﳉا، دﺪﻋ ﻞﻛ ﻊﻣ ﺪﻳﺪﳉﺎﺑ ﺎﻣود ﻢﻛﺎﻧدﻮﻋ ﺎﻤﻛ

اﻮﺧﺪﺤا ﻞﺟا ﻦﻣ حﺎﺠﻨﺑ ﺔﺜﺤﺎﺜﺤا ﺔﻠﺣﺮﳌا تزﺎﺘﺟﺳ تﺎلارﺪﺤاو ثﻮ ﺚﻠﺤ

تﺎﻧﺎﻴﺒﻟا ةﺪﻋﺎﻘﻟ

ﻢﻟﺎﻌﻟا ﻲﻓ تﺎﻧﺎﻴﺒﻟا ﺪﻋاﻮﻗ ﺮﺒﻛا ﺪﺣا ﻲﻫو ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا زﺮﺘﻳور نﻮﺴﻣﻮﻃ

ءﺎﺟ ﺪﻗو ،

ﻮﻫ ﻚﺤﺬﻛ ﺪﻳﺪﳉا ، ﺔﻠﻟا ﻰﻠﻋ ﺮﻫﺎﺴﺤا ﻖﻳﺮﻔﺤا ﻪﻴﻓ ﻖﻓو وﺚﻛ دﻮ ﳎ ﺪمﺑ زﺎﻴﺘﺟﻻا

.نادﻮﺴﺤا ﱵﺤود تﺎمﻣﺎﲜ ﺔﻴﻤﻠمﺤا ﺐﻬﺮﺤا ﰲ ﺔﻴﻗﱰﺤا ﰲ حﺎﻣر ﺔﻠﳎ دﺎﻤﺘﻋا

حﺎﺘﻔﻣ ﱪﺘمﻬ ﱵﺤا تﺎﻧﺎﻴﺚﺤا ﺪﻋاﻮﻗ ﻦﻣ ﺪﻳﺪمﻠﺤ اﻮﺧﺪﻠﺤ ﺔﻠﺻاﻮﺘﻣ تادﻮ ﻟا ﺖﺤازﻻو

روﺪﺻ ﻊﻣ ﻪﻴﻠﻋ اﻮﺼﳊا ﻊﻗﻮﺘﻣ وﺧﻷا اﺬﻫ ، ﺔﻠﺠﻤﻠﺤ ﺮﺷﺆﳌا ﻰﻠﻋ اﻮﺼﳊاو ﺔﻴﳌﺎمﺤا

.ﷲا ءﺎﺷ نﺳ مدﺎﱘﺤا دﺪمﺤا

ﺮﻳﺮﺤﺘﻟا ﺲﻴﺋر

ﻲﻧاﻮﺴﻜﻟا ةدﺎﻌﺳ رﻮﺘﻛﺪﻟا ذﺎﺘﺳﻷا

9 تﺎﻳﻮﺘﺤﻤﻟا سﺮﻬﻓ .نﺎﻤﻋ ﺔﺻرﻮﺑ ﻲﻓ ﺔﺟرﺪﻤﻟا ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺒﻟا ﻲﻓ ﻢﻬﺴﻠﻟ ﺔﻴﻗﻮﺴﻟا ﺔﻤﻴﻘﻟا ﻰﻠﻋ ﻖﻴﻗﺪﺘﻟا ةدﻮﺟ ﺮﺛأ ... سﺎﺑﺪﻟا ﺪﻤﺣأ ﻢﺳﺎﻗ رﻮﺘﻛﺪﻟا ﺔﻴﻘﻴﺒﻄﺘﻟا ءﺎﻘﻠﺒﻟا ﺔﻌﻣﺎﺟ ندرﻷا ﻦﻴﻣﺄﺘﻟا ﺔﻣﺪﺧ ةدﻮﺟ ﻰﻠﻋ ةﺮﺛﺆﻤﻟا ﻞﻣاﻮﻌﻟا ﺔﻳدﻮﻌﺴﻟا ﺔﻴﺑﺮﻌﻟا ﺔﻜﻠﻤﻤﻟا ﻲﻓ ﻦﻴﻣﺎﺘﻟا عﺎﻄﻗ ﻰﻠﻋ ﺔﻴﺳارد ﺔﻟﺎﺣ ﻲﻧﻮﻌﻟا ﻞﻌﺸﻣ ﺪﻌﺳ ﺪﻤﺤﻣ /رﻮﺘﻛﺪﻟا ﺔﻳدﻮـــــﻌﺴﻟا ﻲﺒﻴﻠﻟا دﺎﺼﺘﻗﻼﻟ ﻪﺑﺬﺟ ﻞﺒﺳو ﺮﺷﺎﺒﻤﻟا ﻲﺒﻨﺟﻻا رﺎﻤﺜﺘﺳﻻا ... يدﺎﺼﺤﻟا ﻢﺳﺎﻗ نﺎﻤﻳا. أ رﺎﺘﺨﻤﻟا ﺮﻤﻋ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﺐﻴﻟ ــــــــ ﺎﻳ ﺔﻣﺎﻌﻟا ﺔﻤﻫﺎﺴﻤﻟا تﺎﻛﺮﺷ ﻢﻬﺳأ رﺎﻌﺳأو حﺎﺑرﻷا ﻊﻳزﻮﺗ ﻦﻴﺑ ﺔﻗﻼﻌﻟا ﻲﻧادﻮﺴﻟا ﻚﻨﺒﻟا ﺔﻟﺎﺣ ﺔﺳارد ﻦﻣ ةﺮﺘﻔﻟا لﻼﺧ ﻲﺴﻧﺮﻔﻟا 2005 ﻲﻟإ 2010 ... ... ... .د ﻢﻴﻫاﺮﺑإ ﻰﺒﺘﺠﻤﻟا ﺰﺘﻌﻤﻟا ﺪﻤﺤﻣ .د ةرﺎﺸﺑ ﺪﻴﻌﺳ ﺪﻤﺤﻣ تﺎﻤﻌﻧ ﻦﻴﻠﻴﻨﻟا ﺔﻌﻣﺎﺟ نادﻮﺴﻟا ءادأ ﻲﻓ ﻩﺮﺛأو ةدﻮﺠﻟا نﺎﻤﺿ : ﺔﻳرادﻹا مﻮﻠﻌﻟا دﺎﺼﺘﻗﻻا تﺎﻴﻠﻛ ﺰﻳﺰﻌﺘﻟا ﻞﺒﺳو تﺎﻴﻟﺎﻜﺷﻹا ………... سﻮﻔﺴﻔﻟا قرﺎﻃ رﻮﺘﻛﺪﻟا ءﺎﻗرﺰﻟا ﺔﻌﻣﺎﺟ ندرﻷا ﺔﻓﺮﻌﻤﻟا دﺎﺼﺘﻗا ﻞﻇ ﻲﻓ ﺔﻴﻤﻨﺘﻟا ﺮﺼﻣ ﻲﻓ ﻲﻓﺮﻌﻤﻟا دﺎﺼﺘﻗﻻا ءﺎﻨﺑ تﺎﻴﻧﺎﻜﻣإو ………. ﺪﻳﺮﻓ ﺪﻤﺤﻣ ﻲﻟﺎﺳ .د ﺔﻴﻘﻳﺮﻓﻻا تﺎﺳارﺪﻟاو ثﻮﺤﺒﻟا ﺪﻬﻌﻣ ةﺮﻫﺎﻘﻟا ﺔﻌﻣﺎﺟ ﺺﻣ ــــــــ ر ﺔﻳﺮﺋاﺰﺠﻟا ﺔﻴﻓﺮﺼﻤﻟا ﺔﻣﻮﻈﻨﻤﻟا ءادأ ﻦﻴﺴﺤﺗ ﻰﻠﻋ ﺔﻤﻛﻮﺤﻟا ﻖﻴﺒﻄﺗ ﺮﺛأ ﻦﻣ ﺔﻴﻤﻴﻴﻘﺗ ﺔﻴﻠﻴﻠﺤﺗ ﺔﺳارد 2002 ﻰﻟإ 2010 .أ ﺔﻔﻳﺮﺷ صﺎﺼﻗ ﺔﻌﻣﺎﺟ 20 توا 1955 .ةﺪﻜﻴﻜﺳ ﺮﺋاﺰﺠﻟا رود ﺮﻴﻴﺴﺗ دراﻮﻤﻟا ﻲﻓ ﻖﻴﻘﺤﺗ ةﺰﻴﻤﻟا ﺔﻴﺴﻓﺎﻨﺘﻟا ﻞﻣﺎﻋ تاءﺎﻔﻜﻟا ﻲﻓ ﺔﺴﺳﺆﻤﻟا ﺔﺳارد ﺔﻟﺎﺣ ﻦﺣﺎﻄﻤﻟﺎﺑ ىﺮﺒﻜﻟا ةﺮﻬﻈﻠﻟ ﻢﻧﺎﻐﺘﺴﻣ ... ﺔﺸﺋﺎﻋ نﺎﻤﻴﻠﺳ . أ أ ةﺮﻴﺧ ﻊﺑﻮﻗ . ﻢﻧﺎﻐﺘﺴﻣ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﺮﺋاﺰﺠﻟا ﺔﻴﺟﺎﺘﻧﻹا ﺔﺴﺳﺆﻤﻟا ﻲﻓ رﺪﻬﻟا ﺔﻟازإ ﻲﻓ ﻖﻴﺷﺮﻟا ﻊﻴﻨﺼﺘﻟا بﻮﻠﺳأ رود ... ثراو ﻦﺑ ﻦﻤﺣﺮﻟا ﺪﺒﻋ ﺔﺑﺎﺟ ﺪﻤﺣأ.د ﺔﺑﺎﻨﻋ رﺎﺘﺨﻣ ﻲﺟﺎﺑ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﺮﺋاﺰﺠﻟا ﺮﺋاﺰﺠﻟا ﻲﻓ يدﺎﺼﺘﻗﻻا ﻮﻤﻨﻟا ﻰﻠﻋ يﺮﺸﺒﻟا لﺎﻤﻟا سأر ﺮﺛأ ﺮﻳﺪﻘﺗ ﻦﻴﺑ ﺎﻣ ةﺪﺘﻤﻤﻟا ةﺮﺘﻔﻟا لﻼﺧ 1971 -2014 ﻮﺘﻋ .د لا فرﺎﺷ ﺪﻤﺤﻣ وﺪﺣ.أ ﺮﺋاﺰﺠﻟا ﻢﻧﺎﻐﺘﺴﻣ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﺮﻄﺨﻟﺎﺑ ﺆﺒﻨﺘﻟا ﻲﻓ ﻂﻴﻘﻨﺘﻟا تﻻﺎﻛو رود ضرﺎﻌﻣ و ﺪﻳﺆﻣ ﻦﻴﺑ ………….………. ﻢﻳﺮﻣ ﺔﻤﻴﺸﺧﻮﺑ ﺔﺜﺣﺎﺒﻟا ﺔﺑﺎﻨﻋ رﺎﺘﺨﻣ ﻲﺟﺎﺑ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﺮﺋاﺰﺠﻟا لﺎﻤﻋﻷا تﺎﻤﻈﻨﻤﻟ ﺔﻴﺴﻓﺎﻨﺘﻟا ةﺰﻴﻤﻟا ﺮﻳﻮﻄﺗ ﻲﻓ ﺔﻓﺮﻌﻤﻟا دﺎﺼﺘﻗا و ﺔﻓﺮﻌﻤﻟا ﺔﻴﻤﻫأ و رود ……….……. ﺪﻤﺤﻣ ﻲﻣﺎﻗر رﻮﺘﻛﺪﻟا ﺔﺑﺎﻨﻋ رﺎﺘﺨﻣ ﻲﺟﺎﻳ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﺮﺋاﺰﺠﻟا ةرﺎﺠﺘﻟا ﻞﻴﻌﻔﺘﻟ ةادﺄﻛ ﺔﻴﻧوﺮﺘﻜﻟﻻا كﻮﻨﺒﻟا لﺎﺠﻣ ﻲﻓ ﺔﻳﺮﺋاﺰﺠﻟا ﺔﺑﺮﺠﺘﻟا لﻮﺣ ﺔﻴﺳﺎﻴﻗ ﺔﺳارد ﺔﻴﻧوﺮﺘﻜﻟﻻا ﻲﻧوﺮﺘﻜﻟﻻا فﺮﺼﻟا ……….. ذﺎﺘﺳﻷا داﺮﻣ ﻲﻟوﺎﺻ: ﺔﻌﻣﺎﺟ 08 يﺎﻣ 1945 ﺔﻤﻟﺎﻗ ﺮﺋاﺰﺠﻟا

10 ﻲﻟﺎﻤﻟا ﻞﻴﻠﺤﺘﻟا تاودأ ماﺪﺨﺘﺳﺈﺑ ﻞﻳﻮﻤﺘﻟا ردﺎﺼﻣ ﺔﺳارد ةﺪﻜﻴﻜﺳ ﻦﺟاوﺪﻟا ﺐﻛﺮﻣ ﺔﻟﺎﺣ ةﺮﺘﻔﻠﻟ 2011 -2013 ……… ... ……… نﺎـــﻨﺣ نﺎـــــﻐﻃﻮﺑ ةذﺎﺘﺳﻷا ةﺪﻜﻴﻜﺳ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﺮﺋاﺰﺠﻟا ؟ﺔﻳﺮﺋاﺰﺠﻟا ﺔﻳدﺎﺼﺘﻗﻻا ﺔﺴﺳﺆﻤﻟا ﺪﺟاﻮﺘﺗ ﻖﻳﻮﺴﺘﻟا ﻞﺣاﺮﻣ ﻦﻣ ﺔﻠﺣﺮﻣ يأ ﻲﻓ ﺔﻴﻧاﺪﻴﻣ ﺔﺳارد …… ... ….. ءاﺮﻤﺳ ﻲﻣود.د ﻒﻳﺮﺸﻟا ﺔﻘﺑ.د.أ ﻒﻴﻄﺳ ﺔﻌﻣﺎﺟ 1 ﺮﺋاﺰﺠﻟا ﻲﺣﺎﻴﺴﻟا ﻖﻳﻮﺴﺘﻟا ﺐﻠﻄﺘﻤﻛ ﻲﺠﻴﺗاﺮﺘﺳا ﻖﻴﻘﺤﺘﻟ يدﺎﺼﺘﻗﻻا ﻊﻳﻮﻨﺘﻟا ﺔﺳﺎﻴﺳ ﻞﻇ ﻲﻓ ﺔﻣاﺪﺘﺴﻣ ﺔﻴﺣﺎﻴﺳﺔﻴﻤﻨﺗ ﺮﺋاﺰﺠﻟﺎﺑ ……….. ﻲﻤﻠﻌﻟا نﺎﻤﻳإ .أ ﻦﻴﻗرز دﻮﺒﻋد.أ ﻲﻗاﻮﺒﻟا مأ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﺮﺋاﺰﺠﻟا يﺮﺋاﺰﺠﻟا يرﺎﺠﺘﻟا ناﺰﻴﻤﻟا ﻰﻠﻋ فﺮﺼﻟا ﺮﻌﺳ ﺾﻴﻔﺨﺗ ﺮﺛأ ةﺮﺘﻔﻟا لﻼﺧ 1994 -2013 ... .د ﺔﺒﻴﻫو مﺎﺤﻗ ﺔﻌﻣﺎﺟ 20 أ تو 1955 ةﺪﻜﻴﻜﺳ ﺮﺋاﺰﺠﻟا ﺮﺛأ ﻪﺘﻌﻴﺒﻃ و ﺮﺋاﺰﺠﻟا ﻲﻓ ﺮﺷﺎﺒﻤﻟا ﻲﺒﻨﺟﻷا رﺎﻤﺜﺘﺳﻻا رﻮﻄﺗ ... ... ... ﻲﻓﻮﻠﺧ ﺔﺒﻴﻫو ةذﺎﺘﺳﻷا فرﺎﻄﻟا ﺪﻳﺪﺟ ﻦﺑ ﻲﻟذﺎﺸﻟا ﺔﻌﻣﺎﺟ -ﺪﻤﺤﻣ يزوز رﻮﺘﻛﺪﻟا حﺎﺑﺮﻣ يﺪﺻﺎﻗ ﺔﻌﻣﺎﺟ ﺔﻠﻗرو

11 .نﺎﻤﻋ ﺔﺻرﻮﺑ ﻲﻓ ﺔﺟرﺪﻤﻟا ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺒﻟا ﻲﻓ ﻢﻬﺴﻠﻟ ﺔﻴﻗﻮﺴﻟا ﺔﻤﻴﻘﻟا ﻰﻠﻋ ﻖﻴﻗﺪﺘﻟا ةدﻮﺟ ﺮﺛأ سﺎﺑﺪﻟا ﺪﻤﺣأ ﻢﺳﺎﻗ رﻮﺘﻛﺪﻟا ﺔﻴﻘﻴﺒﻄﺘﻟا ءﺎﻘﻠﺒﻟا ﺔﻌﻣﺎﺟ ندرﻷا : ﺺﺨﻠﻣ ﰲ ﺔﺟرﺪﳌا ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺚﺤا ﰲ ﺪﺣاﻮﺤا ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا ﻰﻠﻋ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﺮﺛأ ﻰﻠﻋ فﺮمﺘﺤا ﱃﺳ ﺔلارﺪﺤا ةﺬﻫ ﺖﻓﺪﻫ نﺎﻤﻋ ﺔﺻرﻮﺑ ،(ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا تﺎﻴﻠﻤﻋ ﰲ ﺺﺼﺨﺘﺤا ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا بﺎمﻬأ ،ﺐﺘﻜﳌا ﻢﺠﺣ) دﺎمﺑأ اﻼﺧ ﻦﻣ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ سﺎﻴﻗ ﰎو ، ) ﺔلارﺪﺤا ﺔﻨﻴﻋ تﻮﺘﺣﺳ ﺪﻗو 14 ﻦﻣ ةﱰﻔﺤا اﻼﺧ نﺎﻤﻋ ﺔﺻرﻮﺑ ﰲ ﻪﺟرﺪﻣ ﻚﻨﺑ ( 2009 ﱃﺳ 2012 تﺎﻧﺎﻴﺚﺤا ﻊﲨ ﺪمﺑو. ﻢﺠﺣ ﰲ ﺔﻠﺜﻤﺘﳌاو ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﲔﺑ ﺎﻣ ﰊﺎﳚﺳ ﺮﺛأ دﻮﺟو ﺔلارﺪﺤا ﺞﺋﺎﺘﻧ تﺮ ﻇأ ﺪﻗو ،راﺪﳓﻹا بﻮﻠلﺳ ماﺪﺨﺘلﺈﺑ ﺎ ﻠﻴﻠﲢو ﻰﻠﻋ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا تﺎﻴﻠﻤﻋ ﰲ ﺺﺼﺨﺘﺤا و ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا بﺎمﻬأو ﺐﺘﻜﳌا ﺔﻤﻴﱘﺤا ﰲ ﺔﺟرﺪﳌا ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺚﺤا ﰲ ﺪﺣاﻮﺤا ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا .نﺎﻤﻋ ﺔﺻرﻮﺑ ةروﺮﻀﺑ ﺔلارﺪﺤا ﻲﺻﻮﻬ ﺞﺋﺎﺘﻨﺤا ءﻮﺿ ﻰﻠﻋو مﺎﻤﺘﻫﺳ ﺐﻬﺎﻜﻣ ﻖﻴﻗﺪﻬ تﺎﺑﺎﺴﳊا ﻞﺟﺳ ﻦﻣ ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ وﻳﺎمﲟ ﻊﻴﺠﺸﻬو ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻴﻠﻤﻋ ﻒﻴﺤﺎﻜﻬ ﻊﻣ ﺐلﺎﻨﺘﺘﺤ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا بﺎمﻬأ ﺪﻳﺪﲢو ﺪﻗﺎمﺘﺤا ﺔﻴﻠﻤﻋ ﻢﻴﻈﻨﻬو ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻴﻠﻤﻋ ةءﺎﻔﻛ ﻊﻓر ﺐﻬﺎﻜﻣ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺺﺼﺨﺘﻠﺤ ﰲ ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا .ﺔﻨﺴﳊا ﺔمﻤﺴﺤا تاذ ﻖﻴﻗﺪﻬ ﺐﻬﺎﻜﻣ ﻊﻣ ﺪﻗﺎمﺘﺤا ﺔﻴﳘﺄﺑ تﺎﻛﺮﺸﺤا ةرادﺳ ﺔﻴﻋﻮﻬو ﺔﻴﺣﺎﺘﻔﻣ تﺎﻤﻠﻛ .ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﻣ ﻢﺠﺣ ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا بﺎمﻬأ ،ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ : Abstract

The present study aims to identify the individual and the combined effects of the audit quality on the market value per share of the banks listed in Amman Stock Exchange (ASE). (audit Firm size, audit fees, and specialization in auditing) was used to measure audit quality, the samples of the study includes 14 Banks listed in ASE during the period from 2009 to 2012.

After collecting and analyzing the data using regression method, the study results showed a positive effect between audit quality (represented by the audit firm size, audit fees, and specialization in auditing) on the Share market value of the banks listed in ASE.

According to the results obtained from the current study, it is recommended that the audit firms adopt carefully the audit quality standards to improve the efficiency of the audit process, organize the audit contracts, specify audit fees, and specialization in audit field. The study also encourages the managements to have contracts with reputable audit firms.

Key Words: Audit Quality, market value per share, Audit Fees, Audit Firm Size.

ﻻوأ : ﺔﺳارﺪﻠﻟ مﺎﻌﻟا رﺎﻃﻹا : 1 -1 ﺔﻣﺪﻘﻣ : تﻵﺎﺣ ﺔﱘﺑﺎﺴﺤا تاﻮﻨﺴﺤا اﻼﺧ تﺮ ﻇ رﺎﻴ�ا ﻞﱘﺜﺤا تاذ ىﱪﻜﺤا ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا تﺎﻛﺮﺸﺤا ﺾمﺚﺤ أﺪﺑ ﺎﻨﻫ ﻦﻣو ،تﺎﻛﺮﺸﺤا ﻚﻠﻬ تﺎﺑﺎﺴﺣ ﰲ ﺐﻋﻼﺘﺤﺎﺑ رﺎﻴ�ﻹا اﺬﻫ ﻂﺚﻬراو ،وﺚﻜﺤا يدﺎﺼﺘﻗﻹا ﺔﻴﺤﺎﳌا ﻢﺋاﻮﱘﺤا ﰲ ﺐﻋﻼﺘﻠﺤ ةرادﻹا تﺎلرﺎﳑ ﻦﻣ ﺪﳊا ﰲ ﻲﺟرﺎﳋا ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا رود ﺔﻴﳘﺄﺑ ﺔﻳﺪﲜ مﺎﻤﺘﻫﻹا أﺪﺑ ﺎﻨﻫ ﻦﻣ ،ةرﻮﺸﻨﳌا ﺔﻴﺤﺎﳌا ﻢﺋاﻮﱘﺤا ﺔﻣﻼﺴﺤ ﻦﻣﺎﻀﺤا ﻪﻧأو ،ﺔﻴﺤﺎﳌا ﺎ ﻤﺋاﻮﻗ ﰲ ﺔﻴﳘو مﺎﻗرأ جرادﺳو

12 ﺔﻴﺟرﺎﳋا فاﺮﻃﻷا ةﺎﲡ ﲔﱘﻗﺪﳌا تﺎﻴﺤوﺆﺴﻣو ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا تﺎﻴﻠﻤﻋ ةدﻮﲜ ًﺎﻴﳝدﺎﻛأو ًﺎﻴﻨ ﻣ مﺎﻤﺘﻫﻻا .ﺔﻴﺤﺎﳌا ﻢﺋاﻮﱘﺤا ﻦﻣ ةﺪﻴﻔﺘﺴﳌا ﻦﻣ ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤاو ﺔﺚلﺎﶈا ﺔﻨ ﳌ ﺔﻄﺑﺎﻀﺤا وﻳﺎمﳌا راﺪﺻﺈﺑ ﺔﻴﻨ ﳌا تﺎﺌﻴﳍاو اوﺪﺤا ﻦﻣ ﺪﻳﺪمﺤا ﺖﻣﺎﻗ ﺪﱘﺤو ﺔﺤوﺎﳏ ﻞﺟأ ةدﺎمﺘلا ﻰﻠﻋ ةرﻮﺸﻨﳌا تﺎﻧﺎﻴﺚﺤا ﻚﻠﻬ نأو ،ﺔﻴﺤﺎﳌا تﺎﻧﺎﻴﺚﺤا ﻲﻣﺪﺨﺘﺴﻣ ﻞﺚﻗ ﻦﻣ ﺔﱘﺜﺤا ﻢ�ﺎﻜﻣﺈﺑو ،ةدﻮﳉا ﻦﻣ ﺔﻴﺤﺎﻋ ﺔﺟرد دﺎﻤﺘﻋﻻا ﰲ ﺎ ﻴﻠﻋ ذﺎﲣا .راﺮﱘﺤا قاﻮلﻷا ﰲ اواﺪﺘﳌا ﻲﻗﻮﺴﺤا ﻢ ﺴﺤا ﺮمل ﻰﻠﻋ ﻲﺴﻴﺋر وﺛﺄﻬو ﺔﻴﳘأ وذ ﻦﻠمﳌا ﺢﺑﺮﺤا ﰲﺎﺻ نﺎﻛ ﺎﳌو ﻩﺬﻫ ﺔﻣﻼل ﻰﻠﻋ تﺎﺑﺎﺴﳊا ﻖﻗﺪﻣ ﺎ ﻔﻴﻀﻳ ﱵﺤا ﺔﻴﻗاﺪﺼﳌا ﻦﻣ ﺔﺤﻮﱘمﳌا ﺔﺟرﺪﺤا ﻚﺤﺬﻛو ،ﺔﻴﺤﺎﳌا ةدﻮﺟ تاﺮﺷﺆﻣ ﺔﻴﳘأ ﻰﻠﻋ فﺮمﺘﻠﺤ ﺔلارﺪﺤا ﻩﺬﻫ ةﺮﻜﻓ تءﺎﺟ ﺎﻨﻫ ﻦﻤﻓ ،تﺎﻔﻳﺮ ﺘﺤا ﻦﻣ حﺎﺑرﻷا ﰲ ﺔﺟرﺪﳌا ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺚﺤا ﻢ لﻷ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا ﻰﻠﻋ تاوﺛﺄﻬ ﻦﻣ ﺎﻤﺑ ﻂﺚﻬﺮﻳ ﺎﻣو ، ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا .نﺎﻤﻋ ﺔﺻرﻮﺑ 1 -2 : ﺔﺳارﺪﻟا ﺔﻠﻜﺸﻣ ةرﻮﺸﻨﳌا ﺔﻴﺤﺎﳌا ﻢﺋاﻮﱘﺤا ﻰﻠﻋ ﺪﻤﺘمﻬ ﱵﺤا فاﺮﻃﻷا ﻦﻣ ﺪﻳﺪمﻠﺤ ًﺎﻴلﺎلأ ًﺎﺚﻠﻄﻣ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﱪﺘمﻬ ﺎ ﻤﺋاﻮﻗ ﻰﻠﻋ ﺔﱘﺜﺤا ءﺎﻔﺿﺳ ﰲ تﺎﻛﺮﺸﺤا ةرادﺳ ﺐﻏﺮﻬ ﲔﺣ ﰲ ،ﺔﻔﻠﺘﺨﳌا ﺎﺗاراﺮﻗ ذﺎﲣﺳ ﰲ تﺎﻛﺮﺸﻠﺤ ءﺎﻓو ﻦﻤﻀﻳ ﻖﻗﺪﳌا مﺎ ﻣ ﺬﻴﻔﻨﻬ ﺪﻨﻋ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﻖﻴﱘﲢ نأ ﺔﻴﻨ ﳌا تﺎﻤﻈﻨﳌا ىﺮﻬ ﺎﻤﻛ ،ﺔﻴﺤﺎﳌا ﻞﻣﺎمﺤا ﻲﻫ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﺖ ﺚﺻأ ﺎﻤﻛ ،ﺔﻴﻨمﳌا فاﺮﻃﻷا ﺔﻓﺎﻛ ﻩﺎﲡ ﺎ ﺘﻴﺤﺆﺴﲟ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻨ ﻣ ﺎﻤ ﻨﻴﺑ ﺔﺴﻓﺎﻨﳌا ةﺪﳊ ًاﺮﻈﻧ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﻬﺎﻜﻣ ﲔﺑ ﺰﻴﻴﻤﺘﻠﺤ ﻲ ﻴﺟﱰﺤا )

Scott & Pitman, 2005 .( صﻮﺼﳋا ﻪﺟو ﻰﻠﻋ ،ﺔﻴﺤﺎﳌا ﺮﻳرﺎﱘﺘﺤا ﻲﻣﺪﺨﺘﺴﳌ ﺔﻴﳘأ تاذ ﻢ لﻸﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا ﺖﻧﺎﻛ ﺎﳌو ﺪﻳﺪﲢ ﰲ ﺎﺗدﻮﺟ ﻞﻴﻠﲢو حﺎﺑرﻷا ﻦﻣ ﻢ ﺴﺤا ﺔﺼﺣ ﻰﻠﻋ ًاوﺜﻛ نوﺪﻤﺘمﻳ ﻦﻳﺬﺤاو نﻮﻴﺤﺎﳌا نﻮﻠﻠﶈا ﰲ حﺎﺑرﻷا ﻩﺬﻫ ةدﻮﺟ ىﺪﻣو حﺎﺑرﻷا ﻦﻣ ﻢ ﺴﺤا ﺔﺼﺣ ةرﺪﻗ ﺔﻓﺮمﻤﻓ ،تﺎﻛﺮﺸﺤا ﻢ لأ رﺎملأ و ﻢ لﻸﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺪﺋاﻮمﺤا ﲔﺑ ﺔﻗﻼمﻠﺤ ًاوﺴﻔﻬ ﺮﺜﻛﻷا ﻒﺻﻮﺤاو ﻢ لﻷا رﺎملأ ﰲ وﻐﺘﺤا وﺴﻔﻬ تﺎﻛﺮﺸﺤا ﻢ لأ رﺎملﻷ ﻢﺗاﺮﻳﺪﱘﻬ ﰲ ﺄﻄﳋا ﺔﺚﺴﻧ ﻞﻴﻠﱘﻬ ﻦﻣ ﻢ ﻨﻜﳝ فﻮل ،ﺔﻴﺚلﺎﶈا حﺎﺑرﻷا ،سرﺎﳊاو ﱯﺟﺮﺤا) 1998 ﻞﺜﻣ ﺔﻣﺎﳍا تاوﻐﺘﳌا ﻦﻣ ﺪﻳﺪمﺤا وﺛﺄﻬ سﺎﻴﻗ ةﺎﲡﺈﺑ ﻊﻓﺪﻳ يﺬﺤا ﺮﻣﻷا ،( تﺎﻣﻮﻠمﻣ ﺗﺪﱘﻬ ﻪمﻣ ﻦﻜﳝ يﺬﺤا ﻞﻜﺸﺤﺎﺑو ،تﺎﻛﺮﺸﺤا ﻢ لﻻ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا ﻰﻠﻋ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ .ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ تﺎﻧﺎﻴﺑ ﻰﻠﻋ دﺎﻤﺘﻋﻹﺎﺑ تﺎﻛﺮﺸﺤا ﻢ لﻷ نﺎﻤﻋ ﺔﺻرﻮﺑ ﻢﻴﻴﱘﻬ اﻮﺣ ،ﺔﻣﺪﱘﳌا تﺎﻧﺎﻴﺚﺤا ﻦﻋ ﻒﻠﺘﲣ تﺎلارد دﻮﺟو ةروﺮﺿو ﺊﺷﺎﻧ قﻮﺴﻛ ﺔﻴﻧدرﻷا ﺔﺌﻴﺚﺤا ﺪﻴمﺻ ﻰﻠﻋ ﺎﻣأ ﺔﺻرﻮﺑ ﰲ ﺔﺟرﺪﳌا كﻮﻨﺚﺤا ﰲ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﰲ ﺠ ﺚﺤا ﰲ رﻮ ﻤﺘﻬ ﺔلارﺪﺤا ﻩﺬﻫ ﺔﻠﻜﺸﻣ نﺄﻓ ﺔﻠﺌلﻷا ﻰﻠﻋ ﺔﺑﺎﺟﻹا اﻼﺧ ﻦﻣ ﻚﺤذو ، ﺎ ﻤ لﻷ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا ﻰﻠﻋ تاوﻐﺘﳌا ﻩﺬﻫ ﺮﺛأو ،نﺎﻤﻋ :ﺔﻴﺤﺎﺘﺤا

13 1 ﺔﺻرﻮﺑ ﰲ ﺔﺟرﺪﳌا ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺚﺤا ﰲ ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا ﻰﻠﻋ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﳉ ﺮﺛأ ﺪﺟﻮﻳ ﻞﻫ ؟ نﺎﻤﻋ 2 ﺔﺟرﺪﳌا ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺚﺤا ﰲ ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا ﻰﻠﻋ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﻣ ﻢﺠﳊﺮﺛأ ﺪﺟﻮﻳ ﻞﻫ - ؟ نﺎﻤﻋ ﺔﺻرﻮﺑ ﰲ 3 ﰲ ﺔﺟرﺪﳌا ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺚﺤا ﰲ ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا ﻰﻠﻋ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا بﺎمﻬا ﺔﻤﻴﱘﺤﺮﺛأ ﺪﺟﻮﻳ ﻞﻫ ؟ نﺎﻤﻋ ﺔﺻرﻮﺑ 4 ﺮﺛأ ﺪﺟﻮﻳ ﻞﻫ ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺚﺤا ﰲ ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا ﻰﻠﻋ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا تﺎﻴﻠﻤﻋ ﰲ ﺺﺼﺨﺘﻠﺤ نﺎﻤﻋ ﺔﺻرﻮﺑ ﰲ ﺔﺟرﺪﳌا 1 -3 : ﺔﺳارﺪﻟا ﺔﻴﻤﻫأ ﺎ ﻓﺎﺸﻜﺘلﺳ ﺔلارﺪﺤا ﻩﺬﻫ اوﺎﲢ ﱵﺤا تاوﻐﺘﳌا ﺔﻴﳘأ اﻼﺧ ﻦﻣ ﺔلارﺪﺤا ﻩﺬﻫ ﺔﻴﳘأ ﱃﺳ ﺮﻈﻨﺤا ﻦﻜﳝ ) رﺎﺷأ ﺠﻴﺣ ,ﺎ ﻨﻴﺑ تﺎﻗﻼمﺤا ءﺎﻨﺑو Glezen,1994 & Taylor اﻼﺧ ﻦﻣ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﺔﻴﳘأ ﱃﺳ ( ﻦﻣ وﺜﻜﺤا ﻪﻴﻠﻋ ﺪﻤﺘمﻳ يﺬﺤا تﺎﺑﺎﺴﳊا ﻖﻗﺪﻣ ﺮﻳﺮﱘﻬ ﰲ ﺔﻠﺜﻤﺘﳌاو ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻴﻠﻤﻋ تﺎﺟﺮﳐ نأ تاودﻷاو ﻞﺋﺎلﻮﺤا ﻦﻣ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﱪﺘمﻬ ﱄﺎﺘﺤﺎﺑو ،ﻢﺗراﺮﻗ ذﺎﲣﺳ ﰲ ﲔﻴﺟرﺎﳋا ﲔﻣﺪﺨﺘﺴﳌا ،ﺔﻔﻠﺘﺨﳌا ﻢﺗﺎلﺎﻴل ﻢلرو ﻢﺗاراﺮﻗ ذﺎﲣﺳ ﺔﻴﺚلﺎﶈا تﺎﻣﻮﻠمﳌا ﻲﻣﺪﺨﺘﺴﻣ ﻰﻠﻋ ﻞ ﺴﻬ ﱵﺤا ﺔﻴلﺎلﻷا .ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻴﻠﻤﻋ ﻦﻣ ةﺪﻴﻔﺘﺴﳌا فاﺮﻃﻷا ﻊﻴﻤﳉ ﺔﻛﱰﺸﻣ ﺔ ﻠﺼﻣ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﱪﺘمﻬ ﱄﺎﺘﺤﺎﺑو ﺔﻴﳘأ اﻼﺧ ﻦﻣ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا ﻰﻠﻋ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﺮﺛأ ﻰﻠﻋ فﻮﻗﻮﺤا ﺔﻴﳘأ ﱃﺳ ﺮﻈﻨﺤا ﻦﻜﳝو اﺬﻫ ) رﺎﺷأ ﺠﻴﺣ ،ةﺄﺸﻨﳌا ﰲ ﱀﺎﺼﳌا بﺎ ﺻﻷ ﺔﺚﺴﻨﺤﺎﺑ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا سﺎﻴﻗ Gitman,2009 ﺔﻴﳘأ ﱃﺳ ( ﻲلﺎلﻷا ﺎ ﻓﺪﻫ ﻖﻴﱘﲢ ﰲ تﺎﻛﺮﺸﺤا حﺎﳒ ﻰﻠﻋ ًاﺮﺷﺆﻣ ﻲﻄمﻬ ﱵﺤاو ﻦﻳﺮﻤﺜﺘﺴﻤﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا يﺬﺤاو ﺔﻛﺮﺸﺤا ﺔﻤﻴﻗ ﻢﻴﻈمﻬ اﻼﺧ ﻦﻣ ﻖﱘ ﺘﻳ فﺪﳍا اﺬﻫو ،ﲔﳘﺎﺴﳌا ةوﺮﺛ ﻢﻴﻈمﻬ ﰲ ﻞﺜﻤﺘﳌا . ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﻢ لﻷا رﺎملأ ﰲ ﺲﻜمﻨﻳ ﻦﻣ ﺪﻳﺪمﻠﺤ ﺔﻣﺪﱘﺘل ﺎﻣ اﻼﺧ ﻦﻣ ﺎ ﺘﻴﳘأو ﺔلارﺪﺤا ﻩﺬﻫ ﺞﺋﺎﺘﻧ ﱃﺳ ﺮﻈﻨﺤا ﻦﻜﻤﻴﻓ ,ىﺮﺧأ ﺔ ﺟ ﻦﻣو ﺔﻨ ﳌ ًﺎﻤ ﻣ ًاﺮﺷﺆﻣ ﺔلارﺪﺤا ﻩﺬﻫ مﺪﱘﺘل ﺠﻴﺣ ,تﺎﻛﺮﺸﺤﺎﺑ تﺎﻣﺎﻤﺘﻫﻹا يوذ ﱀﺎﺼﳌا بﺎ ﺻأ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﻦﻣ ﻞﻛ ﺮﺛأ اﻮﺣ ﲔﻴﺤﺎﳌا ﲔﻴﻠﻠﶈاو ﻦﻳﺮﻤﺜﺘﺴﳌا ﻦﻣ ﻞﻜﺤ ًﺎ ﻴﺿﻮﻬو ،ندرﻷا ﰲ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا تﺎﻴﺑدﻸﺤ ًﻻﺎﻤﻜﺘلﺳ ﺔلارﺪﺤا ﻩﺬﻫ ﱪﺘمﻬو اﺬﻫ ,ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺚﺤا ﰲ ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا ﻰﻠﻋ جذﻮﳕ ﻦﻤﺿ وﻐﺘﳌا اﺬﻫ ﻂﺑر ﺎ ﺘﻓﺎﺿﺳ ﻊﻣ ﺔﻔﻠﺘﺨﳌا ﺎﻫدﺎمﺑﺄﺑ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ سﺎﻴﱘﺑ ﺔﱘﻠمﺘﳌا ﺔﱘﺑﺎﺴﺤا ﺔﻜﻠﻤﳌا ﺔﺌﻴﺑ ﻞﺜﻣ ﺔﺌﺷﺎﻨﺤا تﺎﻳدﺎﺼﺘﻗﻹا ﺪﺣأ ﰲ ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا ﻰﻠﻋ ﺎﳘﺮﺛأ نﺎﻴﺚﺘﺤ ﺪﺣاو .ﺔﻴﻧدرﻷا

14 1 -4 : ﺔﺳارﺪﻟا فاﺪﻫأ : ﻲﻠﻳ ﺎﻤﻴﻓ ﺔلارﺪﺤا ﻩﺬﻫ فاﺪﻫأ ﻦﻤﻜﻬو 1 ﺔﺻرﻮﺑ ﰲ ﺔﺟرﺪﳌا ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺚﺤا ﰲ ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا ﻰﻠﻋ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﺮﺛأ نﺎﻴﺑ ؟نﺎﻤﻋ 2 ﺔﺟرﺪﳌا ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺚﺤا ﰲ ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا ﻰﻠﻋ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﻣ ﻢﺠﺣﺮﺛأ ﻰﻠﻋ فﺮمﺘﺤا - ؟ نﺎﻤﻋ ﺔﺻرﻮﺑ ﰲ 3 ﺔﺟرﺪﳌا ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺚﺤا ﰲ ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا ﻰﻠﻋ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا بﺎمﻬا ﺔﻤﻴﻗ ﺮﺛأ ﻰﻠﻋ فﺮمﺘﺤا ؟ نﺎﻤﻋ ﺔﺻرﻮﺑ ﰲ 4 ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺚﺤا ﰲ ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا ﻰﻠﻋ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا تﺎﻴﻠﻤﻋ ﰲ ﺺﺼﺨﺘﺤا ﺮﺛأ ﻰﻠﻋ فﺮمﺘﺤا ؟ نﺎﻤﻋ ﺔﺻرﻮﺑ ﰲ ﺔﺟرﺪﳌا 1 -5 : ﺔﺳارﺪﻟا جذﻮﻤﻧ :ﻲﻠﻳ ﺎﲟ ﺔلارﺪﺤا تاوﻐﺘﻣ ﻞﺜﻤﺘﻬ ﺔﻴﻧدرﻻا كﻮﻨﺚﻠﺤ ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا : ﻊﺑﺎﺘﺤا وﻐﺘﳌا -نﺎﻤﻋ ﺔﺻرﻮﺑ ﰲ ﺔﺟرﺪﳌا . :ﻲﻠﻳ ﺎﲟ وﻐﺘﳌا اﺬﻫ ﻞﺜﻤﺘﻳ : ﺔﻠﱘﺘﺴﳌا تاوﻐﺘﳌا (ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا تﺎﻴﻠﻤﻋ ﰲ ﺺﺼﺨﺘﺤا ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا بﺎمﻬأ ﺔﻤﻴﻗ ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﻣ ﻢﺠﺣ) ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ - .ﺔﻨﺴﺤا اﻼﺧ اﻮﺻﻷا ﻂلﻮﺘﲟ سﺎﱘﻬو ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﻞﳏ ﺔﻛﺮﺸﺤا ﻢﺠﺣ .اﻮﺻﻷا ﱄﺎﲨﺳ ﱃﺳ تﺎﻣاﺰﺘﺤﻻا ﱄﺎﲨﺳ ﺔﺚﺴﻨﺑ سﺎﱘﻬو ﱄﺎﳌا ﻊﻓﺮﺤا .اﻮﺻﻷا ﱄﺎﲨﺳ ﰲ وﻐﺘﺤا ﺔﺚﺴﻨﺑ سﺎﱘﻬو ﻮﻤﻨﺤا اﺪمﻣ -حﱰﱘﳌا ﺔلارﺪﺤا جذﻮﳕ ﲔﺚﻬ ﺔﻴﺤﺎﺘﺤا ﺔﺤدﺎمﳌاو : Mvi+t = β0 + β1Big4i+t + β2Feesi+t + β3prof i+t + β4Sizei+t + β5Levi+t + β6Growthi+t + ei+t Mvi+t ﻚﻨﺚﺤا ﰲ ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا : ﻊﺑﺎﺘﺤا وﻐﺘﳌا (i) ﺔﻨﺴﺤا ﰲ (t). Β0 .ﺖﺑﺎﺜﺤا ﺔﻤﻴﻗ : Big4i+t ﺎ لﺎﻴﻗ ﰎ ﱵﺤاو ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﻣ ﻢﺠﲝ ﺎ ﻨﻋ ﱪمﳌا ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ : اوﻷا ﻞﱘﺘﺴﳌا وﻐﺘﳌا ) ﺔﻛﺮﺸﺤا تﺎﺑﺎﺴﺣ ﻖﻗﺪﻳ يﺬﺤا ﲔﻴﻧدرﻷا ﲔﻴﻧﻮﻧﺎﱘﺤا ﲔﺚلﺎﶈا ﺔﻴمﻤﳉ ﲔﺚﺴﺘﻨﳌا ﲔﻴﱘﻗﺪﳌا دﺪمﺑ i ﰲ ( ) ﺔﻨﺴﺤا t .( Feesi+t ﱵﺤا ﺔﻳﻮﻨﺴﺤا ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا بﺎمﻬأ ﺔﻤﻴﱘﺑ ﺎ ﻨﻋ ﱪمﳌا ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ : ﱐﺎﺜﺤا ﻞﱘﺘﺴﳌا وﻐﺘﳌا ) ﻚﻨﺚﺤا تﺎﺑﺎﺴﺣ ﻖﻴﻗﺪﻬ ﻞﺑﺎﱘﻣ ﻖﻗﺪﳌا ﺎﻫﺎﺿﺎﱘﻬ i ) ﺔﻨﺴﺤا ﰲ ( t .(

15 prof i+t ﺔﻋﺎﻨﺻ ﰲ ﻲﺟرﺎﳋا ﻖﻗﺪﳌا ﺺﺼﺨﺘﺑ ﺎ ﻨﻋ ﱪمﳌا ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ : ﺠﺤﺎﺜﺤا ﻞﱘﺘﺴﳌا وﻐﺘﳌا ) ﻚﻨﺚﺤا ﰲ ﻞﻴﻤمﺤا i ) ﺔﻨﺴﺤا ﰲ ( t .ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﺼﳊا ﻞﺧﺪﲟ ﺔلﺎﱘﳌاو ( Sizei+t ) ﻚﻨﺚﻠﺤ اﻮﺻﻷا ﻂلﻮﺘﲟ ﺎ ﻨﻋ ﱪمﳌا ﻚﻨﺚﺤا ﻢﺠﺣ : اوﻷا ﻂﺑﺎﻀﺤا وﻐﺘﳌا i ) ﺔﻨﺴﺤا ﰲ ( t .( Levi+t ) ﻚﻨﺚﻠﺤ اﻮﺻﻷا ﱄﺎﲨﺳ ﱃﺳ تﺎﻣﺰﺘﺤﻹا ﱄﺎﲨﺈﺑ ﺎ ﻨﻋ ﱪمﳌا ﱄﺎﳌا ﻊﻓﺮﺤا : ﻂﺑﺎﻀﺤا وﻐﺘﳌا i ﰲ ( ) ﺔﻨﺴﺤا t .( Growthi+t ) ﻚﻨﺚﻠﺤ اﻮﺻﻷا ﱄﺎﲨﺳ ﰲ وﻐﺘﺤا ﺔﺚﺴﻨﺑ ﺔلﺎﱘﳌاو ﻮﻤﻨﺤا اﺪمﻣ : ﻂﺑﺎﻀﺤا وﻐﺘﳌا i ﰲ ( ) ﺔﻨﺴﺤا t .( 1 -6 : ﺔﻴﺋاﺮﺟﻹا تﺎﻔﻳﺮﻌﺘﻟا ) ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ -Audit quality ( ﻞﻴﻤمﻠﺤ ﱯلﺎﶈا مﺎﻈﻨﺤا ﰲ ءﺎﻄﺧﻷا فﺎﺸﺘﻛﺈﺑ ﻖﻗﺪﳌا مﺎﻴﻗ : .ﻖﻗﺪﳌا ﺔﻴﺤﻼﱘﺘلﺳ ﺔﺟرد ءﺎﻄﺧﻷا ﻦﻋ ﻩﺮﻳﺮﱘﻬ ﺔﻴﺤﺎﻤﺘﺣﺳ ﻞﺜﲤ ﺠﻴﲝ ،ءﺎﻄﺧﻷا اﺬﻫ ﻦﻋ ﺮﻳﺮﱘﺘﺤاو ) (DeAngelo,1981 . ) ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﰲ ﺺﺼﺨﺘﺤا -Specialization in auditing ﺐﻬﺎﻜﻣ ﻞﺚﻗ ﻦﻣ ﻒﻴﻨﺼﻬو ﻢﻴﻈﻨﻬ ﺔﻴﻠﻤﻋ : ( ،دﺪﳏ عﺎﻄﻗ ﺔﻣﺪﺧ ﻮﻫ ﺪﺣاﻮﺤا ﻖﻳﺮﻔﻠﺤ كﱰﺸﳌا ﻞﻣﺎمﺤا نﻮﻜﻳ ﺠﻴﲝ ،قﺮﻓ ﱃﺳ ﺎ ﻴﱘﻗﺪﳌ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ) عﺎﻄﱘﺤا اﺬﻫ ﺔﻣﺪﺧ ﰲ ﺔﻴﻓﺎﻜﺤا ةﱪﳋا ﻚﺤذ اﻼﺧ ﻦﻣ ﻖﻳﺮﻔﺤا ﻚﻠﺘﳝ ﺠﻴﲝ Jeter,1999 & Hogan ( ) ﺔلارد ﺖﻓﺮﻋ ﺎﻤﻛ Solomon et al, 1999,191 ﻖﻗﺪﳌا ﻮﻫ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻋﺎﻨﺻ ﰲ ﺺﺼﺨﺘﳌا ﻖﻗﺪﳌا ( .ﺔﻨﻴمﻣ ﺔﻋﺎﻨﺻ ﰲ مزﻼﺤا ﺐﻳرﺪﺘﺤاو ﺔﻳارﺪﺤاو ةﱪﳋا ﺔﻳﺪﺤ نﻮﻜﻳ نأ ﻰﻠﻋ وﺚﻛ ﻞﻜﺸﺑ ﺰﻛﺮﻳ يﺬﺤا ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا -)

market value per share ﰲ اواﺪﺘﺤا اﻼﺧ ﻢ ﺴﺤا ﺮمل ﻲﻫو :( فوﺮﻈﺤا ﻩﺬﻫ نﺄﺑ ﺎﻤﻠﻋ ,قاﻮلﻷا ﻚﻠﻬ ﰲ ﺐﻠﻄﺤاو ضﺮمﺤا فوﺮﻈﺤ ﻊﻀﳜ يﺬﺤاو ﺔﻴﺤﺎﳌا قاﻮلﻷا )ﺔﻴﻋﺎﻤﺘﺟﻹاو ﺔﻴلﺎﻴﺴﺤاو ﺔﻳدﺎﺼﺘﻗﻹا ﺔﺌﻴﺚﺤا ﺲﻜمﻬ ﺎﻣ ًاوﺜﻛ Kapoor,2009 .( ) ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﻣ ﻢﺠﺣ -Audit firm size

تﺎﻣﺪﺧ عﻮﻨﻬو ءﻼﻤمﺤا دﺪﻋو ﲔﱘﻗﺪﳌا دﺪﻋ ﻮﻫو :( ) ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﻣ Whisenant,2012 & Harris ( . ﱄﺎﳌا ﻊﻓﺮﺤا -) (Financial Leverage تﺎﺴلﺆﳌا ﻦﻣ ضاﱰﻗﻹا ﻰﻠﻋ ةﺄﺸﻨﳌا دﺎﻤﺘﻋﺳ ىﺪﻣ ﻲﻫو : ردﺎﺼﻣ ﻦﻣ ﺎﳍﻮﺻأ ﻞﻳﻮﲤ ﰲ ةﺄﺸﻨﳌا دﺎﻤﺘﻋﺳ ﺔﺟرد يأ ،ﺔﻴﺤﺎﳌا ﺎﺗﺎﺟﺎﻴﺘﺣﺳ ﺪل ﰲ ﺔﻴﻓﺮﺼﳌاو ﺔﻴﺤﺎﳌا ،ﺎ ﻴﻠﻋ فرﺎمﺘﳌا ﻞﻳﻮﻤﺘﺤا قﺮﻃ ﻦﻣ ﺎﻫوﻏو تاﺪﻨل وأ ضوﺮﻗ ﺖﻧﺎﻛ ءاﻮل ﺖﺑﺎﺛ ﻞﺧد تاذ ﻞﻳﻮﲤ ﱴﺤا ةﺮﻃﺎﺨﳌا ﺔﺟرد ﻰﻠﻋ ﺲﻜمﻨﻳ ﰒ ﻦﻣو ،كﻼﳌا ﺎ ﻴﻠﻋ ﻞﺼﳛ ﱴﺤا حﺎﺑرﻷا ﻰﻠﻋ ﺲﻜمﻨﻳ ﺎﻣ ﲔﳘﺎﺴﻤﻠﺤ ﻦﻜﳑ ﺪﺋﺎﻋ ﱪﻛأ ﻖﻴﱘ ﺘﺤ وﻐﺤا ااﻮﻣأ ماﺪﺨﺘلا ﺮﺛأ ﻦﻣ ﺎﳍ نﻮﺿﺮمﺘﻳ ) Miettinen,2008 .(

16 ) ﻮﻤﻨﺤا اﺪمﻣ -Assets Growth ( اﻼﺧ ﻦﻣ ﺎ لﺎﻴﻗ ﻢﺘﻳ ﱵﺤاو ﺔﻛﺮﺸﺤا اﻮﺻأ ﻮﳕو مﺪﱘﻬ ﺔﺟرد : ) ﺔﱘﺑﺎﺴﺤا ﺔﻨﺴﺤا ﻦﻋ اﻮﺻﻷا ﰲ وﻐﺘﺤا Simnett,2006 & Carey .( : ﺔﻘﺑﺎﺴﻟا تﺎﺳارﺪﻟاو تﺎﻴﺑدﻷا ﺔﻌﺟاﺮﻣ : ًﺎﻴﻧﺎﺛ ﻦﻋ ﺞﺘﻧو ،ىﱪﻜﺤا ﺔﻴﻜﻳﺮﻣﻷا تﺎﻛﺮﺸﺤا ﻦﻣ دﺪمﺤ رﺎﻴ�ﺳ تﻻﺎﺣ ةوﺧﻷا تاﻮﻨﺴﺤا اﻼﺧ تﺮ ﻇ ﻩﺬﻫ ﻊﻣ ﺔﻠﻴﻤﻋ تﺎﻛﺮﺷو كﻮﻨﺚﺤ ﺔﻴﻔﺼﺘﺤاو سﻼﻓﻹا تﻻﺎﺣ ﻦﻣ ﺪﻳﺪمﺤا ﻩﺬﻫ رﺎﻴ�ﻹا تﻻﺎﺣ ﺎﺗرادﺳ ﺖلرﺎﻣ ﺪﻗ تﺎﻛﺮﺸﺤا ﻩﺬﻫ نا ﲔﺚﻬ يﺮ ﺘﺤاو ﺠ ﺚﺤا تﺎﻴﻠﻤﻋ ﺪمﺑو ،ىﱪﻜﺤا تﺎﻛﺮﺸﺤا ﺖمﻓر ﱵﺤا ﺎﻳﺎﻀﱘﺤا ﻦﻣ ﺪﻳﺪمﺤا ﻦﻣ ﻚﺤذ ﻦﻋ ﺞﺘﻧ ﺎﻣو ،ﺔﻴﺤﺎﳌا ﻢﺋاﻮﱘﺤا ﻞﻴﻠﻀﻬو حﺎﺑرﻷا ةرادﺳ تﺎﻴﻠﻤمﺤ ﱵﺤا اﺎﻴﺘﺣﻹا تﺎﻴﻠﻤﻋ فﺎﺸﺘﻛﺳ وأ ﻊﻨﻣ ﰲ ﺎﻫرود نﺎﻛ ﺎﻣو ،تﺎﺑﺎﺴﳊا ﻖﻴﻗﺪﻬ ﺐﻬﺎﻜﻣ ﺪﺿ ﻪﻣﺎﻴﻗ ﺔﻴﳘأو ﻖﻗﺪﳌا رود ﻰﻠﻋ ﺰﻴﻛﱰﺤﺎﺑ يدﺎﺼﺘﻗﻹا ﻊﻤﺘﻟا أﺪﺑ ﺎﻨﻫ ﻦﻣو ،تﺎﻛﺮﺸﺤا ﻩﺬﻫ ﰲ ﺖﺛﺪﺣ ﻊﺿﻮﺑ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻨ ﳌ ﺔﻤﻈﻨﳌا تﺎ ﳉا تأﺪﺑ ﺎﻨﻫ ﻦﻣو ،ﺔﻴﻨ ﳌا تﺎﺚﻠﻄﺘﳌا تﺎﺟرد ﻰﻠﻋﻷ ًﺎﱘﻓو ﻪﻠﻤمﺑ .تﺎﺟﺮﺨﳌا ةدﻮﺟو ﻞﻤمﺤا ﺔﻣﻼل نﺎﻤﻀﺤ ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻨ ﳌ ﺔﻄﺑﺎﻀﺤا ﺔﻤﻈﻧﻷاو تﺎمﻳﺮﺸﺘﺤا ﺠﻴﺣ ،حﺎﺑرﻷا ةرادﻹ ﺔﻴﺚﻠﺴﺤا رﺎﺛﻷا ﻦﻣ ﺪﳊا ﰲ ﰊﺎﳚﻹا روﺪﺤا ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻨ ﳌ نأ ﺔﻴﻓ ﻚﺷ ﻻ ﺎﳑو ﻦﻣ ﻚﺤذ ﻰﻠﻋ ﺐﻬﱰﻳ ﺎﻣو ،ﺔﻴﺤﺎﳌا ﻢﺋاﻮﱘﺤا قﺪﺻو ﺔﺤاﺪﻋ ىﺪﻣ ﰲ يأﺮﺤا ءاﺪﺑﺳ ﱃﺳ ًﺎلﺎلأ فﺪﺗ ﺎ�أ .ﻢﺋاﻮﱘﺤا ﻚﻠﻬ ﺎ ﻨﻤﻀﺘﻬ ﱵﺤا تﺎﻧﺎﻴﺚﺤا ﻰﻠﻋ ﺔﻴﻗاﺪﺼﳌاو ﺔﱘﺜﺤا ءﺎﻔﺿﺳ ﻞﻜﻛ ﻊﻤﺘﻟا ﻩﺎﲡ ﺔﻴﻋﺎﻤﺘﺟﻹا ﺎ ﺘﻴﺤوﺆﺴﲟ ﻲﻔﻬ ﺎ�ﺈﻓ يﺮﻫﻮﳉا روﺪﺤا اﺬﳍ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻨ ﻣ زﺎﳒﺳ ﺪﻨﻋو تﺎﻴﻠﻤﻋ ﰲ ءادﻷا ةدﻮﺟ ﻦﻤﻀﻬ تﺎﻳﻮﺘﺴﻣو وﻳﺎمﻣ ﻊﺿو ﺐﻠﻄﺘﻳ يﺬﺤا ﺮﻣﻷا ،ﺔﻴﺤﺎمﻓو ةءﺎﻔﻜﺑ .ﻊﻤﺘﻟا ﺔﱘﺜﺑ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻨ ﻣ ﻣﻔﺘﲢ ﱴﺣ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﻦﻳﺪﻴﻔﺘﺴﳌا دﺪمﻬو ﺎ ﺘمﻴﺚﻃ فﻼﺘﺧﻹ ﻚﺤذو ،ﺔﺚمﺼﺤا رﻮﻣﻷا ﻦﻣ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﺪﻳﺪﲢ ﺔﻴﻠﻤﻋ ﱪﺘمﻬو نوﺰﻜﻬﺮﻳو ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻨ ﻣ ﻦﻣ ﻦﻳﺪﻴﻔﺘﺴﳌا ﺔﻓﺎﻜﺤ ًﺎﻴلﺎلأ ًﺎﺚﻠﻄﻣ ﺪمﻬ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ نأ ﻻﺳ ،ﺎ ﻨﻣ .ﺔﻳدﺎﺼﺘﻗﻹا ﻢﺗاراﺮﻗ ذﺎﲣﺳ ﰲ ﺎ ﻴﻠﻋ ﻞﺚﻗ ﻦﻣ ﻪﻴﻠﻋ ﻖﻔﺘﻣ ﻞﻣﺎﺷو ﺢﺿاو ﻒﻳﺮمﻬ دﺮﻳ ﱂ ﻪﻧأ ﻻﺳ ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ مﻮ ﻔﻣ ﺔﻴﳘأ ﻦﻣ ﻢﻏﺮﺤﺎﺑو ةدﺪمﺘﻣ ﺮﻈﻧ تﺎ ﺟو ﻦﻣ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ مﻮ ﻔﳌ ﺮﻈﻨﺤا ﱃﺳ ﻚﺤذ ﻊﺟﺮﻳو ،ﲔلراﺪﺤاو ﲔﺜﺣﺎﺚﺤا ) ﺔلارد ﱪﺘمﻬو ،ﺔﻔﻠﺘﳐو DeAngelo,1981 ﻖﻴﻗﺪﻬ ةدﻮﳉ ﻒﻳﺮمﻬ ﺖمﺿو ﱵﺤا تﺎلارﺪﺤا ﻞﺋاوأ ﻦﻣ ( ﱵﺤا تﺎﻔﻳﺮمﺘﺤا ﺮﺜﻛأ ﻦﻣ ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﳉ ﺔلارﺪﺤا ﻩﺬﻫ ﻪﺘﻣﺪﻗ يﺬﺤا ﻒﻳﺮمﺘﺤا ﱪﺘمﻳو ,تﺎﺑﺎﺴﳊا مﺎﻴﻗ ﺎ�ﺄﺑ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﺖﻓﺮﻋ ﺠﻴﺣ ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا اﺎﳎ ﰱ بﺎﺘﻜﺤا ﻦﻣ ﺪﻳﺪمﺤا ﻦﻣ ًﺎﻣﺎﻋ ًﻻﻮﺚﻗ ﺖﻴﱘﺤ ﻩﺬﻫ ترﺎﺷأ ﺎﻤﻛو ,قﺮﳋا اﺬﻫ ﻦﻋ ﺮﻳﺮﱘﺘﺤاو ﻞﻴﻤمﻠﺤ ﱯلﺎﶈا مﺎﻈﻨﺤا ﰲ قﺮﺧ فﺎﺸﺘﻛﺈﺑ ﻖﻗﺪﳌا

17 ﺔلارﺪﺤا ﺖﻠﻤﻋ ﺠﻴﺣ ،ﻖﻗﺪﳌا اﻼﱘﺘلﺳ ﻞﺜﲤ ءﺎﻄﺧﻷا ﻦﻋ ﻖﻗﺪﳌا ﺮﻳﺮﱘﻬ ﺔﻴﺤﺎﻤﺘﺣا نأ ﱃﺳ ﺔلارﺪﺤا ﻊﻣ ﺎﺻﻮﺼﺧ ، ﺎ ﻴﻠﻋ ةﺮﺛﺆﳌا ﻞﻣاﻮمﺤاو ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟو ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﻣ ﻢﺠﺣ ﲔﺑ ﺔﻗﻼمﺤا ﺔﺸﻗﺎﻨﻣ ﱃﺳ سﺎلأ ﻰﻠﻋ ﺔﻗﻼمﺤا ﻩﺬﻫ ﻞﺜﻣ دﻮﺟو مﺪمﺑ ةوﻐﺼﺤا ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﻬﺎﻜﻣو ﺔﻴﻨ ﳌا تﺎﻤﻈﻨﳌا ﻢﻋاﺰﻣ ﺪﻳاﺰﻬ ﺖﻠﺻﻮﻬو ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﻬﺎﻜﻣ ﻊﻴﲨ ﻞﺚﻗ ﻦﻣ ﺔﻣﺪﱘﳌا تﺎﻣﺪﳋا ﺲﻧﺎﲡ ﻰﻠﻋ ﻞﻤمﻬ ﺔﻴﻨ ﳌا وﻳﺎمﳌا نأ ﺐﻬﺎﻜﻣ نأ سﺎـلأ ﻰـﻠﻋ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﻰﻠﻋ ًﺎﻴﺑﺎﳚا ﺮﺛﺆﻳ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﻣ ﻢﺠﺣ نأ ﱃﺳ ﺔلارﺪﺤا ﺔﻴﳘأ ﻞـﱘﻬ ﻢـﺛ ﻦﻣو ،ﺎﳍ ﺔﻴﻠﻜﺤا بﺎمﻬﻷا ﻦﻣ ﺪﻳﺰﻳ ﺎﳑ ،ءﻼﻤمﺤا ﻦﻣ وﺚﻛ دﺪﻋ ﻚﻠﺘﲤ ةوﺚﻜﺤا ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﻬﺎﻜﻣ ىﺪﺤ ﻊﻓاﺪﺤا ﻞﱘﻳ ﱄﺎﺘﺤﺎﺑو ،ءﻼﻤمﺤا ﺪﺣأ ﻦﻣ ﺎﺑﺎﺴﺘﻛا ﻢﺘﻳ ﱵﺤاو ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا بﺎمﻬأ ﻲـﻓ ﻢﺘـﻳ ﻚـﺤذ ﻦﻣ ﺲﻜمﺤا ﻰﻠﻋو ،ﻪﺑ ظﺎﻔﺘﺣﻻا فﺪﺑ ﻞﻴﻤمﺤا ﻞﺚﻗ ﻦﻣ ﻂﻐﺿ يﻷ عﻮﻀﺨﻠﺤ .ةوﻐﺼﺤا ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐـﻬﺎﻜﻣ ﺔﻴﺤﺎﻋ ةدﻮﺟ تاذ ﺔﺤدأ ﻰﻠﻋ اﻮﺼﳊا ﰲ ﻲﺟرﺎﳋا ﻖﻗﺪﳌا ةرﺪﻗ ﺎ�ﺄﺑ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﻒﻳﺮمﻬ ﰎ ﺎﻤﻛ ) ﺎ ﱘﻴﻗﺪﺘﺑ مﻮﱘﻳ ﱵﺤا ﺔﻴﺤﺎﳌا ﻢﺋاﻮﱘﺤا ﻦﻋ ﺪﻳﺎﶈا ﲏﻔﺤا يأﺮﺤا ﻢﻋﺪﻬ

Schipper & Vincent,2003

. ( ) ﺔلارد ﺖﻓﺮﻋ ﺪﻗو Palmrose,1988 ﻲﻣﺪﺨﺘﺴﳌ ﻖﻗﺪﳌا ﺎ ﻣﺪﱘﻳ ﱴﺤا ﺔﱘﺜﺤا ﺔﺟرد ﺎ�ﺄﺑ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ( نﺈﻓ اﺬﺤ ،ﺔﻴﺤﺎﳌا ﻢﺋاﻮﱘﺤا ﰱ ﺔﱘﺜﺤا ﺔﻓﺎﺿﺳ ﻮﻫ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﻦﻣ فﺪﳍا نأ فوﺮمﻣ ﻮﻫ ﺎﻤﻜﻓ ،ﺔﻴﺤﺎﳌا ﻢﺋاﻮﱘﺤا نأ ﺔﱘﻴﱘﳊا ﰲو ،ﺔﻳﺮﻫﻮﳉا تﺎﻔﺤﺎﺨﳌاو ءﺎﻄﺧﻷا ﻦﻣ ﺔﻴﺤﺎﳌا ﻢﺋاﻮﱘﺤا ﻮﻠﺧ اﺎﻤﺘﺣﺳ ﻲﻫ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﺲﻜمﺘﺤ ﺎ ﻴﻠﻋ دﺎﻤﺘﻋﻹا ﻦﻜﳝ ﺔﻴﺤﺎﻣ ﻢﺋاﻮﻗ ﰱ ﻞﺜﻤﺘﻬ ﱴﺤاو ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺞﺋﺎﺘﻧ ﻰﻠﻋ ﺪﻤﺘﻋﺳ ﻒﻳﺮمﺘﺤا اﺬﻫ .ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻴﻠﻤﻋ ةدﻮﺟ ) ﺔلارد ﺎﻣأ

Willingham & Jacobson,1985

ةدﻮﺟ ﻒﻳﺮمﺘﺤ ﺔﻠﻴلو ﻞﻀﻓأ نﺄﺑ ﺖﺣﱰﻗﺳ ﺪﱘﻓ ( ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةﺮﻃﺎﺨﲟ ﺎ ﻄﺑر اﻼﺧ ﻦﻣ نﻮﻜﻳ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا Audit Risk ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﺮ ﻈﻬ ﺠﻴﺣ ﱄﺎﺘﺤﺎﺑو فﺎﺸﺘﻛﻹا ﺮﻄﺧ ﻖﻗﺪﳌا ﻞﻠﱘﻳ ﺎﻣﺪﻨﻋ Detection Risk ﺮﻄﺧ ىﻮﺘﺴﻣ ﻩﺪﻨﻋ نﻮﻜﻳ يﺬﺤا ﺪﳊا ﱃﺳ اﻮﺚﱘﳌا ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا Acceptable Audit Risk

. ﺔﻨﻜﳑ ﺔﺟرد ﻰﺼﻗأ ﱃﺳ ًﺎﻀﻔﺨﻨﻣ ﻖﻗﺪﻣ ﺮﻳﺮﱘﻬ ﰲ ﺔﻠﺜﻤﺘﳌاو ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻴﻠﻤﻋ تﺎﺟﺮﳐ اﻼﺧ ﻦﻣ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﺔﻴﳘأ ﻂﺚﻬﺮﻬ ﲔﺣ ﰲ ،ﻢﺗﺎلﺎﻴل ﻢلرو ﻢﺗاراﺮﻗ ذﺎﲣﺳ ﰲ ﲔﻴﺟرﺎﳋا ﲔﻣﺪﺨﺘﺴﳌا ﻦﻣ وﺜﻜﺤا ﺔﻴﻠﻋ ﺪﻤﺘمﻳ يﺬﺤاو تﺎﺑﺎﺴﳊا ﱵﺤاو ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻴﻠﻤﻋ ﻦﻣ ةﺪﻴﻔﺘﺴﳌا فاﺮﻃﻷا ﻊﻴﻤﳉ ﺔﻛﱰﺸﻣ ﺔ ﻠﺼﻣ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ نﺈﻓ ﱄﺎﺘﺤﺎﺑو ) ﺔلارد ﺎ ﺘﻨﻴﺑ & Taylor Glezen,1994 ﺔﻴﻠﻤﻋ ﻢﺘﻬ نأ ﰲ نﻮﱘﻗﺪﳌا ﻢﺘ ﻳ ﺠﻴﺣ ،تﺎﺑﺎﺴﳊا ﻲﱘﻗﺪﲟ ( اﺎﳎ ﰲ ﻲﺴﻓﺎﻨﺘﺤا ﻢ ﻔﻗﻮﻣو ﻢﺗﺮ ﺷو ﻢ ﺘمﻌ ﲔﺴﲢ ﻞﺟأ ﻦﻣ ﻚﺤذو ،ﺔﻨﻜﳑ ةدﻮﺟ ﻰﻠﻋﺄﺑ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻴﻠﻤﻋ ﺬﻴﻔﻨﻬ نﺈﻓ ﱄﺎﺘﺤﺎﺑو ،ﺔﻴﺤﺎﳌا ﻢﺋاﻮﱘﺤا داﺪﻋﺳ ﻦﻋ ﺔﺤﻮﺌﺴﳌا ﻲﻫو تﺎﻛﺮﺸﺤا ةرادﺳو ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻨ ﻣ ﻊﺿو ﰲ ﺎﻫﺪﻋﺎﺴﻳو ،ﺎ ﻳﺪﺤ ﻒمﻀﺤاو ةﻮﱘﺤا ﻦﻛﺎﻣأ ﺔﻓﺮمﻣ ﻦﻣ ﺎ ﻨﻜﳝ ،ﺔﻨﻜﳑ ةدﻮﺟ ﻰﻠﻋﺄﺑ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﻰﻠﻋ ﺮﺛﺆﻳ ﺪﻗ ﺎﳑ ،قﻮﺴﺤا ﰲ ﻞمﻓ دودر ﻪﺤ ﻖﻗﺪﳌا ﺮﻳﺮﱘﻬ نﺈﻓ ىﺮﺧأ ﺔﻴﺣﺎﻧ ﻦﻣو ،ﺔﻴﻠﺚﱘﺘﺴﳌا ﻂﻄﳋا

18 ﻰﻠﻋ وﺚﻛ ﻞﻜﺸﺑو نوﺪﻤﺘمﻳ ﻦﻳﺬﺤا ﲔﻨﺋاﺪﺤاو كﻮﻨﺚﺤا ﻚﺤﺬﻛو ،ﺔﻛﺮﺸﺤﺎﺑ ﺔﺻﺎﳋا ﻢ لﻷا رﺎملأ ةدﻮﺟ نأ ﻪﻴﻓ ﻚﺷﻻ ﺎﳑو ،ﺔﻴﻜﻨﺚﺤا تﻼﻴ ﺴﺘﺤاو ضوﺮﱘﺤا ﺢﻨﻣ ﰲ ﺔﺻﺎﺧو ،ﺔﱘﻗﺪﳌا ﺔﻴﺤﺎﳌا ﻢﺋاﻮﱘﺤا :ﺔﻨ ﻤﻠﺤ ﺔﻤﻈﻨﳌا تﺎﺴلﺆﳌاو تﺎﻴمﻤﳉا ﻚﺤﺬﻛو ،ﻢﺗاراﺮﻗ ةدﻮﺟ ﻰﻠﻋ بﺎﳚﻹﺎﺑ ﺮﺛﺆﻬ فﻮل ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻨ ﳌا ﺮﻳﻮﻄﻬ ﻞﺟأ ﻦﻣ ةدﻮﳉا ﻦﻣ ﱄﺎﻋ ىﻮﺘﺴﻣ ﻖﻴﱘ ﺘﺑ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﻬﺎﻜﻣ ماﺰﺤﺳ ﱃﺳ ﻰمﺴﻬ ﺠﻴﺣ .ﺎ ﻴﻓ ﺔﱘﺜﺤا ﻢﻴﻋﺪﻬو ) ﺔلارد ﰲو Al-Khaddash et al, 2013 ﻰﻠﻋ ﺮﺛﺆﻬ ﱵﺤا ﻞﻣاﻮمﺤا ﻢﻫأ ﰲ ﺠ ﺚﺤا ﱃﺳ ﺖﻓﺪﻫ ﱵﺤاو ( ،ﻲﺟرﺎﳋا ﻖﻗﺪﳌاو ﻲﻠﺧاﺪﺤا ﻖﻗﺪﳌاﺮﻈﻧ ﺔ ﺟو ﻦﻣ ندرﻷا ﰲ ﺔﻳرﺎﺠﺘﺤا كﻮﻨﺚﺤا ﰲ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ،ﺔﻳرﺎﺠﺘﺤا كﻮﻨﺚﺤا ﰲ ﲔﻴﺤﺎﳌا ءارﺪﳌاو ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ نأ نوﺪﱘﺘمﻳ ﻢ�ﺄﺑ ﺔلارﺪﺤا ﺔﻨﻴﻋ ﺮﻈﻧ ﺔ ﺟو ﻦﻣ ﺔﺠﻴﺘﻧ ﱃا ﺔلارﺪﺤا ﺖﻠﺻﻮﻬ ﺪﻗو دﻮﺟو ﱃﺳ ﻚﺤﺬﻛ ترﺎﺷأو ،ندرﻷا ﰲ ﺔﻳرﺎﺠﺘﺤا كﻮﻨﺚﺤا عﺎﻄﻗ ﰲ ًاﺪﺟ ةﺪﻴﺟو ﺔﻄلﻮﺘﻣ ﲔﺑ ﺎﻣ حواﱰﻬ بﺎمﻬأو ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﻣ ﺔمﻌو ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻴﻠﻤﻋ ةءﺎﻔﻛو ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﲔﺑ ﺎﻣ ﻪﻣﺎﻫو ﻪﻴﺑﺎﳚﺳ ﺔﻗﻼﻋ .ﲔﻴﱘﻗﺪﳌا ﻞﻴﻫﺄﻬو ةءﺎﻔﻛو ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﻣ ﻢﺠﺣو ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ،ﻲمﻓﺎﻨﺤاو يﺮﳚﻮﺘﺤا) ﺔلارد ﰲو 2008 ﻞﻣاﻮمﺤا اﻮﺣ ﲔﱘﻗﺪﳌا ءارآ ﺔﻓﺮمﻣ ﱃﺳ ﻩﺬﻫ ﺖﻓﺪﻫ ﱵﺤاو ( ﻚﺤﺬﻛو ،ﺔﻴﻧﻮﻧﺎﱘﺤا ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﻬﺎﻜﻣ ﺔﻄلاﻮﺑ ةادﺆﳌا ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻣﺪﺧ ةدﻮﺟ ﻰﻠﻋ ﻞﻤﺘﶈا وﺛﺄﺘﺤا تاذ ﺢﺿوأ ﺎﻤﻛ ﻞﻴﻠ ﺘﺤا ﺞﺋﺎﺘﻧ ﺖﻧﺎﻛو ، ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﳌ ءﻼﻤمﺤا ﻞﻴﻀﻔﻬ ﰲ ةﺮﺛﺆﳌا ﻞﻣاﻮمﺤا ﺪﻳﺪﲢ ﺔﻴﻠﻤمﺤا ةﱪﳋا ﻲﻫ ﲔﱘﻗﺪﳌا ﺮﻈﻧ ﺔ ﺟو ﻦﻣ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﰲ ًاوﺛﺎﻬ ﻞﻣاﻮﻋ ﺔﺛﻼﺛ ﺮﺜﻛأ نﺄﺑ نﺎﺜﺣﺎﺚﺤا ﺔﺑﺎﺘﻛو ﺔﻴﺤﺎﳌا ﻢﺋاﻮﱘﺤا ﻢﻴﻴﱘﻬو ﺺ ﻓ ﺪﻨﻋ ﺔﻴﻋﻮﺿﻮﳌاو ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا اﺎﳎ ﰲ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﻣ ءﺎﻀﻋﻷ .ﺔﻴﳝدﺎﻛﻷا تادﺎ ﺸﺤﺎﺑ ﺔﻠﺜﻤﺘﻣ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﻣ ءﺎﻀﻋﻷ ﺔﻴﻤﻠمﺤا ةءﺎﻔﻜﺤاو ،ﺎ ﻨﻋ ﺮﻳﺮﱘﺘﺤا ﺔلارد ﺖﻨﻴﺑ ﺪﱘﻓ ، ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟو ﺎ ﻴﻠﻋ فرﺎمﺘﳌا ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا وﻳﺎمﻣ ﲔﺑ ﺎﻣ ﺔﻗﻼمﺤا ﻂﺑرو ﺢﻴﺿﻮﻬ ﰲو ،تﺎﺚﻴﻧﺬﺤا) 2006 ﻂﺑاﻮﻀﺤا ﻦﻣ اﻮﱘمﻣ ىﻮﺘﺴﻣ وﻓﻮﻬ ﱃﺳ فﺪﺗ ﺎ ﻴﻠﻋ فرﺎمﺘﳌا ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا وﻳﺎمﻣ نأ ( ﰲ ﺎ ﻴﻠﻋ ﺪﻤﺘمﻳو ،ﻪﻨﻤﺿ ﻖﻗﺪﳌا ﻞﻤمﻳ يﺬﺤا رﺎﻃﻹا ﻦﻣ عﻮﻧ دﺪﲢو ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻴﻠﻤﻋ ﻢﻈﻨﻬ ﱵﺤا ﺔﱘﺜﺤا ﻦﻣ ﲔمﻣ ىﻮﺘﺴﻣ ﺮﻓﻮﻬ ﻲ ﻓ ﱄﺎﺘﺤﺎﺑو ،ﺰﺠﻨﳌا ﻞﻤمﺤا ﺔﻴﻋﻮﻧو تﺎﺑﺎﺴﳊا ﻖﻗﺪﻣ ءادأ ﻰﻠﻋ ﻢﻜﳊا نأ ﺠﻴﺣ تﺎﺑﺎﺴﳊا ﻖﻴﻗﺪﻬ ةدﻮﺟ ةﺎﲡﺈﺑ ةﻮﱘﺑو ﻢﻋاد ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا وﻳﺎمﻣ ﱪﺘمﻬ ﺠﻴﺣ ،ﻖﻗﺪﳌا ﻞﻤمﺑ ءادﻷا ةدﻮﲜ مﺎﻤﺘﻫﻷا اﻼﺧ ﻦﻣ تﺎﺑﺎﺴﳊا ﻖﻗﺪﻣ ﱃﺳ ﺔﻠﻛﻮﳌا اﺎﻤﻋﻷا ﺔﻗد سﺎﻴﻗ ﱃﺳ فﺪﺗ وﻳﺎمﳌا ﻦﻋ ةرﺎﺚﻋ ﻲﱘﺚﻬ ﺎ�أ ﻻﺳ ،وﻳﺎمﳌا ﻚﻠﻬ اﻼﺧ ﻦﻣ ًﺎﻴﻤﻛ ﻚﺤذ سﺎﻴﻗ ﺐمﺼﻳ ﻪﻧﺄﺑ ﻢﻠمﺤا ﻊﻣ ،ﲏ ﳌا اﺬﻫو ،ﲔﱘﻗﺪﳌا ﻪﺑ يﺪﺘﱘﻳ ًﺎﺟذﻮﳕ وأ ،ﲏ ﳌا ءادﻷا ﻢﻜﲢ ﱵﺤا تاءاﺮﺟﻹاو ﺪﻋاﻮﱘﺤا ﻦﻣ ﺔﻋﻮﻤﳎ ،تﺎﺑﺎﺴﳊا ﻖﻗﺪﻣ ﺔﻴﺤﻼﱘﺘلﺳ ﻞﺜﻣ ﺔﻴﻨ ﳌا ةدﻮﳉا وأ ﲏ ﳌا ءادﻷا رﺎﺚﺘﻋﻹا ﲔمﺑ ﺬﺧﺄﻳ جذﻮﻤﻨﺤا

19 ﱪمﻬو ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻔﻴﻇو فاﺪﻫأو ﺔمﻴﺚﻄﺑ ﻞﺼﺘﻬ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا وﻳﺎمﻣ نأ ﺎﻤﻛ ،ﺔﻴﻨ ﳌا ةءﺎﻔﻜﺤاو ﺔﻴﻋﻮﺿﻮﳌاو .ﻪﻴﺤا ﺔﻠﻛﻮﳌا ﻪﻣﺎ ﻣ ﺬﻴﻔﻨﻬ ءﺎﻨﺛأ ﺔﻨﻣ ﺔﺑﻮﻠﻄﳌا ءادﻷا ﻦﺴﺣو ةدﻮﳉﺎﺑ ﻖﻗﺪﳌا ماﺰﺘﺤا ىﺪﻣ ﻦﻋ ﺖﻄﺑر ﺪﻗو ) ﺔلارد et al, 2014 AlQtaish ةدﻮﺟ مﻮ ﻔﻣو ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻨ ﳌ ﺔﻴﻗﻼﺧﻷا ﺪﻋاﻮﱘﺤا ﲔﺑﺎﻣ ( ﺗﺪﱘﻬ ﰒ ﻦﻣو ،ندرﻷا ﰲ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﻰﻠﻋ ﲏ ﳌا كﻮﻠﺴﺤا ﺪﻋاﻮﱘﺤ اﺎﺜﺘﻣﻹا ﺮﺛأ ﻞﻴﻠﲢو ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا تﺎﺑﺎﺴﳊا ﻲﱘﻗﺪﳌ ﻲﻗﻼﺧﻷا ماﺰﺘﺤﻻا ﺮﺛأ ﻞﻴﻠﲢو سﺎﻴﻗ اﻼﺧ ﻦﻣ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻴﻠﻤﻋ ﺮﻳﻮﻄﺘﺤ تﺎﻴﺻﻮﻬ تﺎﻴﻗﻼﺧﺄﺑ ماﺰﺘﺤﻻا ﺔﺟرﺪﺤ ﺔﻴﺤﺎﻋ ﺔﺚﺴﻨﺑ وﺛﺄﻬ كﺎﻨﻫ نأ ﺔلارﺪﺤا ﺖﻠﺻﻮﻬ ﺪﻗو ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﻰﻠﻋ تﺎﻴﻗﻼﺧﺄﺑ ماﺰﺘﺤﻻا وﺛﺄﻬ ﺔﺟرد نأ ﺢﻀﻬأ ﻚﺤﺬﻛو ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﻰﻠﻋ تﺎﺑﺎﺴﳊا ﻲﱘﻗﺪﳌ ﺔﻨ ﳌا ﻖﻗﺪﻣ ﺔﻣﺎﱘﺘلﺳو ،اوﻷا مﺎﱘﳌا ﰲ ﻖﻗﺪﳌا اﻼﱘﺘلﺳ ءﺎﺟ ﺠﻴﺣ ،ًﺎﻬوﺎﻔﺘﻣ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﻰﻠﻋ ﺔﻨ ﳌا ﰲ ﲏ ﳌا كﻮﻠﺴﺤﺎﺑ ماﺰﺘﺤﻻاو ،تﺎﺑﺎﺴﳊا ﻖﻗﺪﻣ ةءﺎﻔﻛ ﺠﺤﺎﺜﺤاو ،ﱐﺎﺜﺤا ﺰﻛﺮﳌا ﰲ ﺔﻫاﺰﻨﺤاو تﺎﺑﺎﺴﳊا .تﺎﻣﻮﻠمﳌا ﺔﻳﺮﺴﺑ تﺎﺑﺎﺴﳊا ﻖﻗﺪﻣ ماﺰﺘﺤا ﰒ ،ﻊﺑاﺮﺤا ﺰﻛﺮﳌا ،ﺪﲪأ) ﺔلارد ﰲو 2012 ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﲔﺑ ﺔﻗﻼمﺤا ﻰﻠﻋ فﺮمﺘﺤا ﱃﺳ ﺔلارﺪﺤا ﻩﺬﻫ ﺖﻓﺪﻫ ( ﻰﻠﻋ ﺲﻜمﻨﻬ ﱵﺤاو ﺔﻳﺪﱘﻨﺤا حﺎﺑرﻷا تﺎمﻳزﻮﻬ ﰲ حﺎﺑرﻷا ةدﻮﺟ ﺮﺛأ ﺪﻳﺪﲢ ﰒ حﺎﺑرﻷا ةدﻮﺟو ﺔﻴﺟرﺎﳋا ﺔلارﺪﺤا ﺖﻠﺻﻮﻬ ﺪﱘﻓ ،ﱄﺎﳌا قﻮﺴﺤا ﰲ ﻢ لﻷا رﺎملا بﺎمﻬأ ﺔﻤﻴﻗ ﻦﻣ ﻞﻜﺤ ﰊﺎﳚﺳ وﺛﺄﻬ دﻮﺟو ﱃﺳ ﻖﻗﺪﻤﻠﺤ ﲏ ﳌا ﻞﻴﻫﺄﺘﺤاو ،ﻖﻴﻗﺪﺘﻠﺤ ﺔﻴﳌﺎمﺤا ﺐﻬﺎﻜﳌا ﻊﻣ طﺎﺚﻬرﻹاو ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﻣ ﻢﺠﺣو ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ظﺎﻔﺘﺣﻹا ةﱰﻔﺤ ﱯﻠل وﺛﺄﻬ ﺪﺟﻮﻳ ﻪﻧأو ،ﺔﻴﻠﻜﺤا تﺎﱘ ﺘﺴﳌا ﺾﻴﻔﲣ ﰱ ﺔﻠﺜﳑ حﺎﺑرﻷا ةدﻮﺟ ﻰﻠﻋ اﺪمﻣ ﻰﻠﻋ حﺎﺑرﻷا ةدﻮﳉ ﰉﺎﳚﺳ وﺛﺄﻬ دﻮﺟو ﱃﺳ ﺔلارﺪﺤا ﺖﻠﺻﻮﻬ ﺎﻤﻛ ،حﺎﺑرﻷا ةدﻮﺟ ﻰﻠﻋ ﻞﻴﻤمﺤﺎﺑ .ﺔﻳﺮﺼﳌا ﺔﳘﺎﺴﳌا ﺔﻴﻋﺎﻨﺼﺤا تﺎﻛﺮﺸﺤا ﰲ ﺔﻳﺪﱘﻨﺤا تﺎمﻳزﻮﺘﺤا ﺪﻗو ﺔلارد ﺞﺋﺎﺘﻧ تﺮ ﻇأ ) Nuryaman,2013 ﺪﺋاﻮﻋ ﻰﻠﻋ ﱯﻠل وﺛﺄﻬ ﺎﳍ حﺎﺑرﻻا ةرادﺳ نأ ( ،ﻢ ﺴﺤا ﺪﺋاﻮﻋو حﺎﺑرﻷا ةرادﺳ ﲔﺑ ﺔﻴﺚﻠﺴﺤا ﺔﻗﻼمﺤا ﻂﺚﻀﻬ نأ ﻦﻜﳝ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ نأو ،ﻢ لﻷا ﻖﻴﻗﺪﻬ ﰎ ﱵﺤا تﺎﻛﺮﺸﺤا ﰲ ﺖﻀﻔﳔﺳ ﺪﻗ ﻢ لﻷا ﺪﺋاﻮﻋو حﺎﺑرﻻا ةرادﺳ ﲔﺑ ﺔﻴﺚﻠﺴﺤا ﺔﻗﻼمﺤا نأ ﺠﻴﺣ ﻞﺚﻗ ﻦﻣ ﺎﺗﺎﺑﺎﺴﺣ ﻖﻴﻗﺪﻬ ﰎ ﱵﺤا تﺎﻛﺮﺸﺤا ﻊﻣ ﺔﻧرﺎﱘﻣ ،ةوﺚﻛ ﻖﻴﻗﺪﻬ ﺐﻬﺎﻜﻣ ﻞﺚﻗ ﻦﻣ ﺎﺗﺎﺑﺎﺴﺣ د ﺖﻨﻴﺑ ﲔﺣ ﰲ ،ةوﻐﺻ ﻖﻴﻗﺪﻬ ﺐﻬﺎﻜﻣ ) ﺔلار

Afza & Nazir, 2014 ( ﻞﻜﺤ يﻮﻗ ﰊﺎﳚﺳ ﺮﺛأ دﻮﺟو ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤاو اﻮﺻﻷا ﻰﻠﻋ ﺪﺋﺎمﺤا ﻰﻠﻋ ﻪ ﺟ ﻦﻣ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﻣ ﻢﺠﺣو ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻨﳉ ﻢﺠﺣ ﻦﻣ ﺔﻨﳉ ﺔﻴﺤﺎمﻓو ﺔﻴﺤﻼﱘﺘلﺳ ﻦﻣ ﻞﻜﺤ ﺮﺛأ دﻮﺟو مﺪﻋ ﱃﺳ ﺔلارﺪﺤا ﺖﻠﺻﻮﻬ ﺎﻤﻛ ،ىﺮﺧأ ﻪ ﺟ ﻦﻣ ﺔﻛﺮﺸﻠﺤ .ﺔﻛﺮﺸﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤاو اﻮﺻﻷا ﻰﻠﻋ ﺪﺋﺎمﺤا ﻰﻠﻋ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﰲو ) ﺔلارد Zhou, 2014 & Jiang ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﺮﺛأ ﰲ ﺠ ﺚﺤا ﱃا ﺔلارﺪﺤا ﻩﺬﻫ ﺖﻓﺪﻫ ﱵﺤاو ( ﺔلارد ﰎ ﺔلارﺪﺤا فاﺪﻫأ ﻖﻴﱘﲢ ﻞﺟأ ﻦﻣو ،ﲔﺼﺤا ﰲ ﺎﺗﺎﻧﻮﻜﻣو حﺎﺑرﻸﺤ ﱄﺎﳌا قﻮﺴﺤا ﻢﻴﻴﱘﻬ ﻰﻠﻋ حﺎﺑرﻷا نأ ﻦﻣ ﻢﻏﺮﺤﺎﺑ ﻪﻧأ ﺔلارﺪﺤا ﺞﺋﺎﺘﻧ تﺮ ﻇأو ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﻣ رﺎﻴﺘﺧﺳ اﻼﺧ ﻦﻣ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ

20 ﺔمﺑرﻷا ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا تﺎﻛﺮﺷ نأ ﻻﺳ ،ﲔﺼﺤا ﰲ ﱄﺎﳌا قﻮﺴﺤا ﰲ ﰊﺎﳚﺳ ﻞﻜﺸﺑ ﺎ ﻤﻴﻴﱘﻬ ﰎ ﺪﻗ ﺎﺗﺎﻧﻮﻜﻣو ،حﺎﺑرﻸﺤ ﺔﻧﻮﻜﳌا ﺔﻴﺤﺎﳌا مﺎﻗرﻸﺤ قﻮﺴﺤا ﻢﻴﻴﱘﻬ ﺠﻴﺣ ﻦﻣ ءﻼﻤمﻠﺤ ﺔﻴﻓﺎﺿﺳ ةﺪﺋﺎﻓ مﺪﱘﻬ ﱂ ىﱪﻜﺤا ﺔلارﺪﺤا ﺪﲡ ﱂو ،ﲔﺼﺤا ﰲ حﺎﺑرﻷا ﻢﻴﻴﱘﻬ ﻰﻠﻋ ةﺮﺸمﺤا ﺔﻴﻠﶈا تﺎﻛﺮﺸﻠﺤ ﱯﻠل ﺮﺛأ ﺔلارﺪﺤا تﺪﺟوو ﺖﻠﺻﻮﻬ ﺪﻗو ،حﺎﺑرﻻا تﺎﻧﻮﻜﳌ قﻮﺴﺤا تﺎﻤﻴﻴﱘﺘﺤ ةﺮﺸمﺤا ﺔﻴﻠﶈا تﺎﻛﺮﺸﻠﺤ ﰲﺎﺿﺳ وﺛﺄﻬ يأ ﺔلارد ) Ardiana, 2014 يأﺮﺤاو ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﻣ ﻢﺠﺣ ﻊﻣ ﺔﻴﺑﺎﳚﺳ ﺔﻗﻼمﺑ ﻂﺚﻬﺮﻬ ﺔﻛﺮﺸﺤا ﺔﻤﻴﻗ نأ ﱃﺳ ( ةﱰﻓو ﺔﻛﺮﺸﺤا ﺔﻤﻴﻗ ﲔﺑ ﺎﻣ ﺔﻴﺴﻜﻋ ﺔﻗﻼﻋ دﻮﺟو ﱃﺳ ﺞﺋﺎﺘﻨﺤا ﺖﻠﺻﻮﻬ ﺎﻤﻛ ،ﻲﺟرﺎﳋا ﻖﻗﺪﻤﻠﺤ ﻒﻴﻈﻨﺤا ﻖﻗﺪﻤﻠﺤ ﻲﻣاﺰﺤﻹا وﻴﻐﺘﺤﺎﺑ ﺪﻴﱘﺘﺤا ةروﺮﻀﺑ ﺠﺣﺎﺚﺤا ﻰﺻوأ ﺪﱘﻓ ﺞﺋﺎﺘﻨﺤا ﻰﻠﻋ ًءﺎﻨﺑو ،ﻞﻴﻤمﺤﺎﺑ ظﺎﻔﺘﺣﻹا ﻞﺜﳝ ﺐﺘﻜﳌا ﻢﺠﺣ نأو ،ﻞﻴﻤمﺤا ﻊﻣ ﺔﻴﻨ ﳌا ﺔﻗﻼمﺤا اﻼﺧ ﻦﻣ ﻖﻗﺪﳌا دﺎﻴﺣ ﻦﻤﻀﻳ ﺠﻴﲝ ﻲﺟرﺎﳋا ،ﺔﻛﺮﺸﺤا ﺔﻤﻴﻗ ةدﺎﻳز ﰲ َﺎﻤ ﻣ ًﻼﻣﺎﻋ ) ﺔلارد ﰲو Okolie,2014 ﺔﻤﻴﱘﺤا ﻰﻠﻋ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﻣ ﻢﺠﺣ وﺛﺄﻬ ﰲ ﺠ ﺚﺤا ﱃﺳ ﺖﻓﺪﻫ ﱵﺤاو ( ﺔﻗﻼﻋ ﻪﺤ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﻣ ﻢﺠﺣ نأ ﺔلارﺪﺤا ﺖﻠﺻﻮﻬ ﺪﱘﻓ ،ﺎﻳوﺠﻴﻧ ﰲ تﺎﻛﺮﺸﺤا ﻢ لﻷ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا . ﺎﻳوﺠﻴﻧ ﰲ تﺎﻛﺮﺸﺤا ﰲ ﺪﺣاﻮﺤا ﻲﻗﻮﺴﺤا ﻢ ﺴﺤا ﺮمل ﻰﻠﻋ وﺚﻛ وﺛﺄﻬو ﺔﻳﻮﻗ ﰲو ) ﺎﺑ مﺎﻗ ىﺮﺧا ﺔلارد Okolie & Izedonmi, 2014

نﺎﻛ اذﺳ ﺎﻣ ﺪﻳﺪﲢ ﱃﺳ ﺖﻓﺪﻫ ﱵﺤاو ( ماﺪﺨﺘلﺎﺑ ،ﺎﻳوﺠﻴﻧ ﰲ ﺔﳘﺎﺴﳌا تﺎﻛﺮﺸﺤا ﻢ لﻷ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا ﻰﻠﻋ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﳉ ﺮﺛأ ﻚﺤﺎﻨﻫ ﻞﻴﻤﻋ ﺔﻴﳘأو ،ﻞﻴﻤمﺤا ﻊﻣ ﻖﻗﺪﳌا راﺮﻤﺘلﺳ ةﱰﻓو ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا بﺎمﻬأو ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﻣ ﻢﺠﺣ دﺎمﺑأ ﺔﻨﺴﺤا ﺔﻳﺎ� ﰲ ﺔﺻرﻮﺚﺤا رﺎملأ اﻼﺧ ﻦﻣ ﻢ لﻸﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا رﺎملﻷا ﻰﻠﻋ اﻮﺼﳊا ﰎو ،ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا تﺎﻛﺮﺸﺤا ﰲ ﻢ لﻷا رﺎملأ ﻰﻠﻋ وﺚﻛ وﺛﺄﻬ ﺎﳍ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ نأ ﺔلارﺪﺤا ﺞﺋﺎﺘﻧ تﺮ ﻇأو ،ﺔﻴﺤﺎﳌا ﺔلارد ﰲو ،ﺎﻳوﺠﻴﻧ ﺔﺻرﻮﺑ ﰲ ﺔﺟرﺪﳌا ) Moraes, 2014 & (Martinez تﺎﻣﺪﳋا بﺎمﻬأو ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا بﺎـمﻬأ ﲔﺑ ﺎﻣ ﺔﻗﻼمﺤا رﺎﺚﺘﺧا ﱃﺳ ﺔلارﺪﺤا ﻩﺬﻫ ﺖﻓﺪﻫ ﱵﺤاو ﱃﺳ ﺞﺋﺎﺘﻨﺤا ﺖﻠﺻﻮﻬ ﺪﻗو ،ىﺮﺧأ ﻪ ﺟ ﻦﻣ ﺔﻛﺮﺸﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤاو ﻪ ﺟ ﻦﻣ (ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا وﻏ)ىﺮـــﺧﻷا دﻮﺟو ﱃﺳ ﺔلارﺪﺤا ﺖﻠﺻﻮﻬ ﺎﻤﻛ ،ﺔﻛﺮﺸﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤاو ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا بﺎمﻬأ ﲔﺑ ﺎﻣ ﺔﻴﺑﺎﳚﺳ ﺔﻗﻼﻋ دﻮﺟو .ﺔﻛﺮﺸﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤاو ىﺮﺧﻷا تﺎﻣﺪﳋا بﺎمﻬأ ﲔﺑ ﺎﻣ ﺔﻴﺴﻜﻋ ﺔﻗﻼﻋ ﺔﺳارﺪﻟا ﺔﻴﺠﻬﻨﻣ : ًﺎﺜﻟﺎﺛ 3 -1 : ﺔﻣﺪﻘﻣ ﻰﻠﻋ ﺰﻜﻬﺮﻬ ﱵﺤا ﻞﻴﻠ ﺘﺤا ﺐﻴﺤﺎلأ ﻦﻣ بﻮﻠلأ ﻮﻫو ،ﻲﻠﻴﻠ ﺘﺤا ﻲﻔﺻﻮﺤا ﺞ ﻨﳌا ﻰﻠﻋ ﺔلارﺪﺤا ﺪﻤﺘمﻬ اﻮﺼ ﻠﺤ ﺔﻣﻮﻠمﻣو ةدﺪﳏ ﺔﻴﻨﻣز تاﱰﻓ وأ ةﱰﻓ اﻼﺧ دﺪﳏ عﻮﺿﻮﻣ وأ ةﺮﻫﺎﻇ ﻦﻋ ﺔﻴﻓﺎﻛ تﺎﻣﻮﻠمﻣ فﺪﺑ ،ةﺮﻫﺎﻈﻠﺤ ﺔﻴﻠمﻔﺤا تﺎﻴﻄمﳌا ﻊﻣ ﻢﺠﺴﻨﻳ ﺎﲟو ﺔﻴﻋﻮﺿﻮﻣ ﺔﱘﻳﺮﻄﺑ ﺎﻫوﺴﻔﻬ ﰎ ﺔﻴﻠﻤﻋ ﺞﺋﺎﺘﻧ ﻰﻠﻋ

21 ﻲﻤﻜﺤا ﺞ ﻨﳌﺎﺑ ﻪﻧﺎمﺘلﻹا ﰎ ﺎﻤﻛ ،ﺔلارﺪﺤا ﰲ ةدراﻮﺤا تﺎﻴﺿﺮﻔﺤا ﻢﻋﺪﻬ ﺔﻴﱘﻄﻨﻣ ﺞﺋﺎﺘﻧ ﱃﺳ ﻞﺻﻮﺘﺤا .ﺔلارﺪﺤا ﺔﻠﺌلأ ﻦﻋ ﺔﺑﺎﺟﻹا فﺪﺑ تﺎﻧﺎﻴﺚﺤا ﻞﻴﻠﲢو ﺔلارﺪﺤ 3 -2 ﺔﺳارﺪﻟا تﺎﻴﺿﺮﻓ : : ﺔﻴﺤﺎﺘﺤا تﺎﻴﺿﺮﻔﺤا ﺔﻏﺎﻴﺻ ﰎ ﺎ ﺘﻠﺌلأ ﻦﻋ ﺔﺑﺎﺟﻹاو ﺔلارﺪﺤا فاﺪﻫأ ﻖﻴﱘﲢ فﺪﺑ ﱃوﻷا ﺔﻴﺴﻴﺋﺮﺤا ﺔﻴﺿﺮﻔﺤا H01 ﺔﻤﻴﱘﺤا ﻰﻠﻋ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﳉ ﺔﻴﺋﺎﺼﺣﺳ ﺔﺤﻻد وذ ﺮﺛأ ﺪﺟﻮﻳ ﻻ : .نﺎﻤﻋ ﺔﺻرﻮﺑ ﰲ ﺔﺟرﺪﳌا ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺚﺤا ﰲ ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا :ﺔﻴﺤﺎﺘﺤا ﺔﻴﻋﺮﻔﺤا تﺎﻴﺿﺮﻔﺤا ﺔﻴﺿﺮﻔﺤا ﻩﺬﻫ ﻦﻣ عﺮﻔﺘﻳو ﱃوﻷا ﺔﻴﻋﺮﻔﺤا ﺔﻴﺿﺮﻔﺤا H01-1 ﻰﻠﻋ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﻣ ﻢﺠﳊ ﺔﻴﺋﺎﺼﺣﺳ ﺔﺤﻻد وذ ﺮﺛأ ﺪﺟﻮﻳ ﻻ : . نﺎﻤﻋ ﺔﺻرﻮﺑ ﰲ ﺔﺟرﺪﳌا ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺚﺤا ﰲ ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا ﺔﻴﻧﺎﺜﺤا ﺔﻴﻋﺮﻔﺤا ﺔﻴﺿﺮﻔﺤا H01-2 ﻰﻠﻋ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا بﺎمﻬأ ﺔﻤﻴﱘﺤ ﺔﻴﺋﺎﺼﺣﺳ ﺔﺤﻻد وذ ﺮﺛأ ﺪﺟﻮﻳ ﻻ : .نﺎﻤﻋ ﺔﺻرﻮﺑ ﰲ ﺔﺟرﺪﳌا ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺚﺤا ﰲ ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا ﺔﺜﺤﺎﺜﺤا ﺔﻴﻋﺮﻔﺤا ﺔﻴﺿﺮﻔﺤا H01-3 ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا تﺎﻴﻠﻤﻋ ﰲ ﺺﺼﺨﺘﻠﺤ ﺔﻴﺋﺎﺼﺣﺳ ﺔﺤﻻد وذ ﺮﺛأ ﺪﺟﻮﻳ ﻻ : .نﺎﻤﻋ ﺔﺻرﻮﺑ ﰲ ﺔﺟرﺪﳌا ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺚﺤا ﰲ ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا ﻰﻠﻋ 3 -3 : ﺔﺳارﺪﻟا تاﺮﻴﻐﺘﻣ سﺎﻴﻗ اﻼﺧ ﺔلارﺪﺤا تاوﻐﺘﻣ سﺎﻴﻗ ﺐﻴﺤﺎلأو ﻞﺋﺎلﻮﺤ ﺎﻨﻫ ضﺮمﺘﻧ ) تاﻮﻨﺴﺤا 2009 – 2012 .( 1 : ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ تاﺮﺷﺆﻣ سﺎﻴﻗ ﺔﻴمﻤﳉ ﲔﺚﺴﺘﻨﳌا ﲔﱘﻗﺪﳌا دﺪﻋ اﻼﺧ ﻦﻣ ﺎ لﺎﻴﻗ ﰎ ﺠﻴﺣ : ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﻣ ﻢﺠﺣ سﺎﻴﻗ -أ وﻐﺤ ﺔﻴمﻤﳉا ﻦﻋ ردﺎﺼﺤا ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻨ ﻣ ﺔﺤواﺰﻣ مﺎﻈﻧ ﺮﻀﳛ ﺠﻴﺣ ،ﲔﻴﻧدرﻷا ﲔﻴﻧﻮﻧﺎﱘﺤا ﲔﺚلﺎﶈا ﰲ ﲔﱘﻗﺪﳌا دﺪﻋ ﺮﺼﺣ ﰎ ﻚﺤذ ﻰﻠﻋ ءﺎﻨﺑو ،ندرﻷا ﰲ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔﻨ ﻣ ﺔﺤواﺰﻣ ﺔﻴمﻤﺠﻠﺤ ﲔﺚﺴﺘﻨﳌا اﻼﺧ نﺎﻤﻋ ﺔﺻرﻮﺑ ﰲ ﺔﺟرﺪﳌا ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺚﻠﺤ ﺔﻴﺤﺎﳌا ﻢﺋاﻮﱘﺤا ﻖﻴﻗﺪﺘﺑ ﺖﻣﺎﻗ ﱵﺤا ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﻬﺎﻜﻣ ﻦﻣ ةﱰﻔﺤا 2009 -2012 ﱵﺤا ﺔﱘﺑﺎﺴﺤا تﺎلارﺪﺤا ﻰﻠﻋ ًءﺎﻨﺑ سﺎﻴﱘﳌا اﺬﻫ ماﺪﺨﺘلا ﰎ ﺪﻗو ، ﺔلارد ﺎ ﻨﻣ ﺮﻛﺬﻧ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﻰﻠﻋ ﺮﺷﺆﻤﻛ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﻣ ﻢﺠﺣ ﺖﻣﺪﺨﺘلا ) DeAngelo,1981 ( )ﻭ Al-Mousawi & Al-Thuneibat,2011 )ﻭ( Ardiana, 2014 .( ﺔﻳﻮﻨﺴﺤا ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا بﺎمﻬأ ﺔﻤﻴﻗ اﻼﺧ ﻦﻣ ﺎ لﺎﻴﻗ ﰎ ﺠﻴﺣ : ﺔﻳﻮﻨﺴﺤا ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا بﺎمﻬأ ﺔﻤﻴﻗ سﺎﻴﻗ -ب اﻼﺧ نﺎﻤﻋ ﺔﺻرﻮﺑ ﰲ ﺔﺟرﺪﳌا ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺚﻠﺤ ﺔﻴﺤﺎﳌا ﻢﺋاﻮﱘﺤا ﻖﻴﻗﺪﻬ ءﺎﱘﺤ ﺐﺘﻜﻣ ﺎﻫﺎﺿﺎﱘﻬ ﱵﺤا ﻦﻣ ةﱰﻔﺤا 2009 -2012 ﻢﻗر ﻖ ﻠﻣ) 3 ﺔﱘﻓﺮﳌا تﺎﺣﺎﻀﻳﻹا اﻼﺧ ﻦﻣ ﺎ ﻴﻠﻋ اﻮﺼﳊا ﰎ ﱵﺤاو ،( وﻳﺎمﻣو ﺔﻴﺚلﺎﶈا وﻳﺎمﳌاو ةرﺪﺼﳌا تﺎﻛﺮﺸﺤا حﺎﺼﻓﺳ تﺎﻤﻴﻠمﻬ ﺐﺴﺣو تﺎﻛﺮﺸﻠﺤ ﺔﻳﻮﻨﺴﺤا ﺮﻳرﺎﱘﺘﺤﺎﺑ

22 تﺎلارﺪﺤا ﻰﻠﻋ ًءﺎﻨﺑ سﺎﻴﱘﳌا اﺬﻫ ماﺪﺨﺘلا ﰎ ﺪﻗو ،ﺔﻴﺤﺎﳌا قاروﻷا ﺔﺌﻴﻫ ﻦﻋ ةردﺎﺼﺤا ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺔلارد ﺎ ﻨﻣ ﺮﻛﺬﻧ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ةدﻮﺟ ﻰﻠﻋ ﺮﺷﺆﻤﻛ ﺔﻳﻮﻨﺴﺤا ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا بﺎمﻬأ ﺖﻣﺪﺨﺘلا ﱵﺤا ﺔﱘﺑﺎﺴﺤا ) Moraes, 2014 & Martinez ،ﺔﻠﻴﺠﻋ ﻮﺑأو ناﺪﲪ) و ( 2012 .( ﻖﻴﻗﺪﻬ ﰲ ﻖﻗﺪﳌا ﺺﺼﲣ اﻼﺧ ﻦﻣ ﺎ لﺎﻴﻗ ﰎو : ﻞﻴﻤمﺤا ﺔﻋﺎﻨﺻ ﰲ ﺺﺼﺨﺘﺤا سﺎﻴﻗ -ج ) ﻦﻣ ﻞﻛ مﺎﻗ ﺠﻴﺣ ،قﻮﺴﺤا تﺎﻋﺎﻄﻗ ﻦﻣ ﲔمﻣ عﺎﻄﻗ تﺎﺑﺎﺴﺣ Palmrose ,1988 )و ( Riley,2004 & Neal وﻳﺎمﻣ ﻊﺿﻮﺑ ﺖﻣﺎﻗو ،دﺪﳏ ﻲﻋﺎﻨﺻ عﺎﻄﻗ ﻖﻴﻗﺪﺘﺑ تﺎﺑﺎﺴﳊا ﻲﱘﻗﺪﻣ ﺺﺼﲣ ﺔلارﺪﺑ ( سﺎﻴﻗ ﺔلارﺪﺤا ﻩﺬﻫ ﰲ ﰎ ﻚﺤذ ﻰﻠﻋ ًادﺎﻨﺘلاو ،تﺎﺑﺎﺴﳊا ﻲﱘﻗﺪﳌ ﻲﻋﺎﻨﺼﺤا ﺺﺼﺨﺘﺤا سﺎﻴﱘﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﺼﳊا ﻞﺧﺪﻣ ماﺪﺨﺘلﺎﺑ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤﺎﺑ ﺺﺼﺨﺘﺤا Market Share Approach (MS

ﺎﻤﻛ (

ﻪﻴﻠﻋ ﻖﻠﻄﻳ Market-level measure or Industry-level measure

ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﻣ ﺔﺼﺣ ﻲﻫو ًﺎﺼﺼﺨﺘﻣ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﻣ ﱪﺘمﻳو ،ﻪﻴﺴﻓﺎﻨﻣ ﻦﻋ ﻖﻴﻗﺪﺘﺤا ﺐﺘﻜﻣ ﺰﻴﻤﺘﻳ ﺠﻴﺣ،تﺎﻋﺎﻄﱘﺤا ﺪﺣأ ﻦﻣ . عﺎﻄﱘﺤا تﺂﺸﻨﻣ دﺪﻋ ﻦﻣ ﱪﻛﻷا ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﺼﳊا ﻪﻛﻼﺘﻣﺈﺑ 2 ﻢ لﻷ قﻼﻏﻹا رﺎملأ اﻼﺧ ﻦﻣ وﻐﺘﳌا اﺬﻫ سﺎﻴﻗ ﰎ ﺪﻗو : ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا سﺎﻴﻗ ﻦﻣ ةﱰﻔﺤا اﻼﺧ ﺔﻴﺤﺎﳌا ﻢﺋاﻮﱘﺤا داﺪﻋﺳ ﺦﻳرﺎﺘﺑ نﺎﻤﻋ ﺔﺻرﻮﺑ ﰲ ﺔﺟرﺪﳌا ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺚﺤا 2009 -2012 . 3 .اﻮﺻﻷا ﱄﺎﲨﺳ ﱃﺳ تﺎﻣﺰﺘﺤﻹا ﱄﺎﲨﺳ ﺔﻤﺴﱘﺑ ﺎ لﺎﻴﻗ ﰎ ﺪﻗو : ﱄﺎﳌا ﻊﻓﺮﺤا سﺎﻴﻗ -4 ﺔﻨﺴﺤا ﺔﻳاﺪﺑ ﲔﺑ ﺎﻣ اﻮﺻﻷا ﻂلﻮﺘﻣ ﺔﻤﻴﻗ اﻼﺧ ﻦﻣ ﺎ لﺎﻴﻗ ﰎ ﺪﻗو : ﺔﻛﺮﺸﺤا ﻢﺠﺣ سﺎﻴﻗ .ﺎ ﺘﻳﺎ�و ﺔﻴﺤﺎﳌا 5 ﺔﻳاﺪﺑ ﲔﺑ ﺎﻣ اﻮﺻﻷا ﱄﺎﲨﺳ ﰲ وﻐﺘﺤا ﺔﺚﺴﻧ ماﺪﺨﺘلﺎﺑ ﺎ لﺎﻴﻗ ﰎ ﺪﻗو :ﻮﻤﻨﺤا اﺪمﻣ سﺎﻴﻗ .ﺎ ﺘﻳﺎ�و ﺔﻴﺤﺎﳌا ﺔﻨﺴﺤا 3 -4 : ﺔﺳارﺪﻟا ﺔﻨﻴﻋو ﻊﻤﺘﺠﻣ ﺔﻴﺻﻮﺼﺨﻠﺤ ًاﺮﻈﻧ ﻚﺤذو ,نﺎﻤﻋ ﺔﺻرﻮﺑ ﰲ ﺔﺟرﺪﳌا ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺚﺤا ﻊﻴﲨ ﻦﻣ ﺔلارﺪﺤا ﻊﻤﺘﳎ نﻮﻜﺘﻳ تﺎﻛﺮﺸﺤا ﺔﻴﱘﺚﻛ "ﺔﻴﺤﺎﳌا قاروﻷا ﺔﺌﻴﻫ " ﻢﻴﻈﻨﻬ ﺔﻠﻈﻣ ﺖﲢ ﻞﻤمﻬ ﺎ�ا ﺠﻴﺣ ﻦﻣ ﺎﺑ ﻊﺘﻤﺘﻬ ﱵﺤا ﻰﻠﻋ ﻞﻤمﻳ يﺬﺤا ﻞﻜﺸﺚﺤاو ,ﱐدرﻷا يﺰﻛﺮﳌا ﻚﻨﺚﺤا ﻢﻴﻈﻨﻬ ﱃﺳ ﺔﻓﺎﺿﺳ ,ﺔﻴﻧدرﻷا ﺔﻣﺎمﺤا ﺔﳘﺎﺴﳌا ﻩﺬﻫ ﺔﻨﻴﻋ ﺖﻧﻮﻜﻬ ﺪﻗو ,ﺎ ﻴﻠﻋ ﺔﺿوﺮﻔﳌا تﺎﻣاﺰﺘﺤﻻاو تﺎﺣﺎﺼﻓﻹا ﺔﻴﺣﺎﻧ ﻦﻣ ﺔﻴﻓﺎﺿﺳ ةﺰﻴﻣ ﺎ ﺋﺎﻄﻋﺳ ) ﺎﻫدﺪﻋو ﺔلارﺪﺤا ﻊﻤﺘﻟ ﺔﻧﻮﻜﳌا كﻮﻨﺚﺤا ﻊﻴﲨ ﻦﻣ ﺔلارﺪﺤا 14 نﺎﻤﻋ ﺔﺻرﻮﺑ ﰲ ﺔﺟرﺪﻣ ﻚﻨﺑ ( ﻦﻣ ةﱰﻔﺤا اﻼﺧ 2009 -2012 ﻢﻗر اوﺪﺟ) 1 : ﺔﻴﺤﺎﺘﺤا طوﺮﺸﺤا ﺎ ﻴﻠﻋ ﺖﱘﺚﻄﻧا ﱵﺤاو ،( 1 تﺎ ﳉا ﻞﺚﻗ ﻦﻣ ﺎ ﻴﻠﻋ ﺔﺑﻮﱘﻋ عﺎﱘﻳﺳ ﱃﺳ تدأ ﺔﻴمﻳﺮﺸﻬو ﺔﻴﻤﻴﻈﻨﻬ تﺎﻔﺤﺎﺨﳌ ﺎﺑﺎﻜﻬرﺳ مﺪﻋ .ﺎ ﻠﻤمﺤ ﺔﻤﻈﻨﳌا

23 2 .ﺔلارﺪﺤا تاﻮﻨل اﻼﺧ ﺎ ﻤ لأ اواﺪﻬ عﺎﻄﱘﻧﺳ مﺪﻋ - 3 .تﺎﻛﺮﺸﺤا ﻩﺬﳍ ﺔلارﺪﺤا تاوﻐﺘﻣ بﺎﺴﺘﺣﻹ ﺔﻣزﻼﺤا تﺎﻧﺎﻴﺚﺤا ﺮﻓاﻮﻬ -4 ةﱰﻓ اﻼﺧ اواﺪﺘﺤا ﻦﻋ ﻚﻨﺚﺤا ﻢ لأ ﻒﻗﻮﻬ ﺐﺚﺴﺑ ﻲﻣﻼلﻹا ﰊد ندرﻷا ﻚﻨﺑ ءﺎﻨﺜﺘلﺳ ﰎ .ﺔلارﺪﺤا ) ﻢﻗر اوﺪﺟ 1 ﺔلارﺪﺤا ﺔﻨﻴﻋ ( كﻮﻨﺚﺤا 1 ﱐدرﻷا يرﺎﺠﺘﺤا ﻚﻨﺚﺤا 2 يرﺎﻤﺜﺘلﻻا ﻚﻨﺚﺤا 3 نﺎﻤﻋ ةﺮﻫﺎﱘﺤا ﻚﻨﺑ 4 ﱵﻳﻮﻜﺤا ﱐدرﻻا ﻚﻨﺚﺤا 5 ﻞﻳﻮﻤﺘﺤاو ةرﺎﺠﺘﻠﺤ نﺎﻜلﻻا ﻚﻨﺑ 6 ﰊﺮمﺤا ﻚﻨﺚﺤا 7 دﺎﲢﻹا ﻚﻨﺑ 8 ندرﻻا ﻚﻨﺑ 9 ﱐدرﻻا ﰊﺮمﺤا رﺎﻤﺜﺘلﻻا ﻚﻨﺑ 10 ﻚﻨﺑ ﺔﺴلﺆﳌا ندرﻻا/ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا ﺔﻴﺑﺮمﺤا 11 ﱐدرﻷا اﺎﳌا ﻚﻨﺑ 12 ااﺮﻨﺟ ﻪﺘﻴلﻮل ﻚﻨﺑ ندرﻷا -13 ﱐدرﻷا ﻲﻣﻼلﻹا ﻚﻨﺚﺤا 14 ﱐدرﻻا ﻲﻠﻫﻻا ﻚﻨﺚﺤا : ًﺎﻌﺑار ﺎﻬﺘﺸﻗﺎﻨﻣو ﺞﺋﺎﺘﻨﻟا ضﺮﻋ تاوﻐﺘﳌ ﻒﺻو ضﺮﻋ ﰎ ﺠﻴﺣ ،ﺔلارﺪﺤا تﺎﻧﺎﻴﺚﺤ ﻲﺋﺎﺼﺣﻹا ﻞﻴﻠ ﺘﺤا ﱃﺳ ﻞﺼﻔﺤا اﺬﻫ قﺮﻄﺘﻳ .تﺎﻴﺿﺮﻔﺤا رﺎﺚﺘﺧا ﰒ ﻦﻣو ،ﺔلارﺪﺤا جذﻮﻤﻨﺤ تﺎﻧﺎﻴﺚﺤا ﺔﻤﺋﻼﳌ رﺎﺚﺘﺧاو ،ﺔلارﺪﺤا 4 -1 : ﺔﺳارﺪﻟا تاﺮﻴﻐﺘﻣ ﻒﺻو ﺔﻴﺤﺎﳌا تﺎﻧﺎﻴﺚﺤا ﻰﻠﻋ دﺎﻤﺘﻋﻹﺎﺑ ﻚﺤذو ،ﺔلارﺪﺤا تاوﻐﺘﳌ ﻲﻔﺻﻮﺤا ءﺎﺼﺣﻹا ﻞﺼﻔﺤا اﺬﻫ ضﺮمﻳ ) ةﱰﻔﻠﺤو نﺎﻤﻋ ﺔﺻرﻮﺑ ﰲ ﺔﺟرﺪﳌا ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺚﺤا ﰲ ﺔﺻﺎﳋا ﺔﻳﻮﻨﺴﺤا 2009 -2012 .(

24 • يدﺎمﺤا ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا ) اوﺪﺟ 2 ) ةﱰﻔﻠﺤ يدﺎمﺤا ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﻠﺤ ﻲﻔﺻﻮﺤا ءﺎﺼﺣﻹا :( 2009 -2012 ( سﺎﻴﱘﳌا رﺎﻨﻳﺪﺤﺎﺑ يدﺎمﺤا ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا ﰊﺎﺴﳊا ﻂلﻮﺤا 1.830 يرﺎﻴمﳌا فاﺮﳓﻹا 1.833 ىﻮﺼﱘﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا 12.150 ﺎﻴﻧﺪﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا 0.850 ) ﻢﻗر اوﺪﳉا ضﺮمﻳ 2 اﻼﺧ ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺚﺤا ﰲ يدﺎمﺤا ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻳﻮﻨﺴﺤا ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﻠﺤ ًﺎﻔﺻو ( ) ةﱰﻔﺤا 2012 -2009 ) يدﺎمﺤا ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا ﻂلﻮﺘﻣ ﻎﻠﺑ ﺠﻴﺣ ،( 1.830 ،( ) يرﺎﻴمﻣ فاﺮﳓﺈﺑو 1.833 ) ﺎ ﻠﻴﺠﺴﻬ ﰎ ﺔﻤﻴﻗ ﱪﻛأ ﺖﻐﻠﺑو ،( 12.150 ﻞﻗأ ﺖﻧﺎﻛ ﲔﺣ ﰲ ( .) ﺎ ﻠﻴﺠﺴﻬ ﰎ ﺔﻤﻴﻗ 850 يدﺎمﺤا ﻢ ﺴﻠﺤ ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا ﰲ ﰲ ﺢﺿاو ﻦﻳﺎﺚﻬ دﻮﺟو ﻣﺣﻼﻧ ﺎﻨﻫو ،( ﺔﺼﳊا فﻼﺘﺧﻹو ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺚﺤا تﺎﻴﻠﻤﻋ ﻢﺠﺣ فﻼﺘﺧﻹ دﻮمﻳ ﺪﻗ ﻚﺤذو ،ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺚﺤا ﰲ .ﺎ ﺋﻼﻤمﺤ ﺎ ﻣﺪﱘﻬ ﱵﺤا ﺔﻴﻓﺮﺼﳌا تﺎﻣﺪﳋا ﺔمﻴﺚﻃو ﻚﻨﺚﺤا ﺮﻤﻋ ﻦﻋ ﺞﻬﺎﻨﺤا ﺔﻴﻗﻮﺴﺤا • ﱄﺎﳌا ﻊﻓﺮﺤا ) اوﺪﺟ 3 ) ةﱰﻔﻠﺤ ﱄﺎﳌا ﻊﻓﺮﻠﺤ ﻲﻔﺻﻮﺤا ءﺎﺼﺣﻹا :( 2009 -2012 ( سﺎﻴﱘﳌا ﱄﺎﳌا ﻊﻓﺮﺤا ﰊﺎﺴﳊا ﻂلﻮﺤا 0.638 يرﺎﻴمﳌا فاﺮﳓﻹا 0.211 ىﻮﺼﱘﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا 0.928 ﺎﻴﻧﺪﺤا ﺔﻤﻴﱘﺤا 0.111 ) ﻢﻗر اوﺪﳉا ضﺮمﻳ 3 ) ةﱰﻔﺤا اﻼﺧ ﺔﻴﻧدرﻷا كﻮﻨﺚﺤا ﰲ ﱄﺎﳌا ﻊﻓﺮﻠﺤ ًﺎﻔﺻو ( 2012 -2009 ،( .) ﱄﺎﳌا ﻊﻓﺮﺤا ﻂلﻮﺘﻣ ﻎﻠﺑ ﺠﻴﺣ 638 .) يرﺎﻴمﻣ فاﺮﳓﺈﺑو ،( 211 ﰎ ﺔﻤﻴﻗ ﱪﻛأ ﺖﻐﻠﺑو ،(