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Annale de Compta et Finance d'Entreprise (Centres Etrangers Afrique) - Bac STG 2008

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BACCALAURÉAT TECHNOLOGIQUE – SESSION 2008 SÉRIE : SCIENCES ET TECHNOLOGIES DE LA GESTION

ÉPREUVE ÉCRITE DE LA SPÉCIALITÉ COMPTABILITÉ ET FINANCE D’ENTREPRISE

Durée de l'épreuve : 4 heures Coefficient : 7

Documents autorisés :

Liste des comptes du plan comptable général, à l'exclusion de toute autre information.

Matériel autorisé :

Une calculatrice de poche à fonctionnement autonome, sans imprimante et sans moyen de transmission, à l'exclusion de tout autre élément matériel ou document (circulaire n° 99-186 du 16 novembre 1999 ; BOEN n° 42).

Documents remis au candidat : le sujet comporte 10 pages numérotées de 1 à 10.

Il vous est demandé de vérifier que le sujet est complet dès sa mise à votre disposition.

Le sujet se présente sous la forme de 3 dossiers indépendants

Page de garde --- page 1 Présentation du sujet --- page 2 DOSSIER 1 – Les relations clients-fournisseurs (54 points) --- page 2 DOSSIER 2 – Opérations d’investissement et de financement (52 points) --- page 3 DOSSIER 3 – Interprétation des états financiers (34 points) --- page 4

Le sujet comporte les annexes suivantes :

DOSSIER 1 - Les relations clients – fournisseurs

Annexe 1 – Pièces comptables--- page 5 Annexe 2 – Schéma relationnel de données --- page 5 Annexe A – Comptes clients (à rendre avec la copie) --- page 9 DOSSIER 2 - Les opérations d’investissement et de financement

Annexe 3 – Devis et facture--- page 6 Annexe B – Informations relatives au financement(à rendre avec la copie) --- page 10 Annexe C – Tableau d’amortissement (à rendre avec la copie) --- page 10 DOSSIER 3 - Interprétation des états financiers

Annexe 4 – Soldes intermédiaires de gestion--- page 7 Annexe 5 - Bilan fonctionnel condensé au 31 décembre 2007 (en euros)--- page 7 Annexe 6 - Extrait d’un entretien --- page 8

Récapitulation des annexes à rendre avec la copie : annexes A à C.

(Les deux exemplaires fournis pour chacune de ces annexes, à rendre en un exemplaire, étant suffisants pour permettre la préparation et la présentation des réponses, il ne sera pas distribué d’exemplaires supplémentaires).

AVERTISSEMENT

Si le texte du sujet, de ses questions ou de ses annexes, vous conduit à formuler une ou plusieurs hypothèses, il vous est demandé de la (ou les) mentionner explicitement dans votre copie.

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SUJET

L’entreprise SPORT +, située à Nancy, est une société anonyme au capital de 100 000 €. Son activité consiste à vendre des articles de sport. Intersport et Decathlon sont ses principaux concurrents.

La société est soumise au taux de TVA à 19,6 %. Les écritures sont enregistrées dans un journal unique.

Le dirigeant, Monsieur VALLÉE, vous confie des tâches variées relatives au mois de décembre et réparties en trois dossiers indépendants.

DOSSIER 1 - LES RELATIONS CLIENTS - FOURNISSEURS

PREMIÈRE PARTIE

L’entreprise rencontre certaines difficultés avec des clients qui ne règlent pas dans les délais. Le comptable a donc décidé de procéder à la vérification de l’ensemble des comptes clients.

La facturation de l’entreprise est gérée à l’aide d’un logiciel de base de données relationnelle.

Vous disposez des annexes 1et 2 et de l'annexe A.

Travail à faire

1. Comptabilisez les documents présentés en annexe 1.

2. Indiquez à quelles dates et pour quels montants l’entreprise devrait recevoir le règlement de la facture n° 639 du client Paul figurant dans l’annexe A.

3. Procédez au lettrage du compte 411004 - Client Paul sur l’annexeA(à rendre avec la copie).

Que constatez-vous ?

4. Précisez l'intérêt du lettrage.

DEUXIÈME PARTIE

Le client MJC Jeunesse rencontre des difficultés de trésorerie et ne devrait pas nous régler la totalité de la facture du 21 juillet. Ainsi nous pensons perdre 20% du montant de la créance HT.

Travail à faire

1. Calculez le montant de la dépréciation à partir de l’annexe A.

2. Passez les écritures nécessaires au journal en date du 31 décembre 2007.

3. Précisez l’incidence de cette dépréciation sur le bilan et sur le compte de résultat.

4. A partir de la table clients de l'annexe 2, expliquez la notion de dépendance fonctionnelle.

Il vous est demandé d’apporter un soin particulier à la présentation de votre copie.

Toute information calculée devra être justifiée.

Les écritures comptables devront comporter les numéros et les noms des comptes et un libellé.

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5. Quelle erreur observez-vous dans le schéma relationnel entre les relations CLIENTS et CATEGORIES ?

6. Présentez en SQL la requête suivante : quels sont les numéros et dates des factures concernant le client Paul ?

7. Indiquez avec précision à quelle question répond la requête SQL suivante : SELECT Nomclt, Sum(PrixpPdt*Quantite) as [Montant de la facture]

FROM CLIENTS, FACTURES, LIGNES DE FACTURE, PRODUITS WHERE CLIENTS. Numclt= FACTURES.Numclt

AND FACTURES.NumFact= LIGNES DE FACTURE.Numfact AND LIGNES DE FACTURE.Numpdt= PRODUITS.Numpdt AND Numfact=351

DOSSIER 2 - OPÉRATIONS D’INVESTISSEMENT ET DE FINANCEMENT

PREMIÈRE PARTIE

Courant septembre, l’entreprise a décidé de remplacer l’ordinateur de la caisse centrale qui permet de gérer l’ensemble des caisses du magasin.

Le dirigeant de l’entreprise a étudié les devis reçus, en a sélectionné deux et a porté son choix sur le fournisseur Info+.

Vous disposez en annexe 3 des deux devis et de la facture d’acquisition.

Travail à faire

1. Indiquez si le devis est une pièce comptable ; justifiez votre réponse.

2. Indiquez les éléments auxquels le dirigeant a été sensible pour arrêter son choix ; ce choix vous paraît-il judicieux ? Justifiez votre réponse.

3. Comptabilisez la facture d’acquisition en date du 10 décembre 2007.

4. Expliquez l’effet qu’aura cette acquisition sur le résultat 2007.

DEUXIÈME PARTIE

Pour financer son investissement de 16 366 € HT, l’entreprise possède en trésorerie les liquidités suffisantes. Cependant, le dirigeant souhaite étudier d’autres possibilités. Pour cela, vous disposez en annexe B d’un tableau comparatif sur les trois possibilités qui s’offrent à l’entreprise.

Travail à faire

1. Expliquez pourquoi le financement de cette acquisition s’analyse sur le montant HT de la facture.

2. Complétez les informations relatives au financement (annexe B à rendre avec la copie).

3. Présentez, sous forme de tableau, les avantages et les inconvénients de chaque mode de financement.

4. Sachant que le choix du dirigeant s’est arrêté sur le financement partiel, comptabilisez le versement de l’emprunt le 3 décembre 2007.

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TROISIÈME PARTIE L’exercice de l’entreprise se clôture au 31 décembre de chaque année.

Vous devez donc procéder aux régularisations nécessaires relatives aux immobilisations.

Voici quelques renseignements complémentaires pour effectuer votre travail :

l’ordinateur cédé pour 1 250 € HT avait été acheté en 2000 pour une valeur de 12 000 € HT ; au 1er décembre 2006, il était complètement amorti ;

sa valeur résiduelle est nulle ;

l’écriture de cession a été correctement passée par le comptable.

Travail à faire

1. Passez l’écriture constatant la sortie du patrimoine de l’ordinateur cédé.

2. Présentez le tableau d’amortissement linéaire du nouvel ordinateur (annexe C à rendre avec la copie).

3. Définissez la notion d’amortissement d’un élément d’actif et indiquez pourquoi le comptable n’a pas choisi le mode non linéaire pour amortir l’ordinateur.

4. Passez l'écriture nécessaire au 31 décembre 2007 concernant le nouvel ordinateur.

DOSSIER 3 - INTERPRÉTATION DES ÉTATS FINANCIERS

Monsieur VALLÉE constate que malgré une hausse du chiffre d'affaires en 2007, le résultat diminue.

Il aimerait avoir également une explication sur l'interprétation du bilan de son entreprise. Pour cela, vous disposez des annexes 4, 5 et 6.

Travail à faire

1. Après avoir pris connaissance de la formation du résultat en annexe 4, expliquez :

1.1 le sens de la variation de stocks de marchandises pour l’exercice clos au 31 décembre 2007 en précisant si l’entreprise est en phase de stockage ou déstockage ;

1.2 l’influence de cette variation sur le résultat comptable de l’entreprise ; 1.3 pourquoi la production de l’exercice est égale à zéro.

2. À l’aide de l’annexe 5, calculez le fonds de roulement net global, le besoin en fonds de roulement et la trésorerie nette ; vérifiez la relation entre ces trois soldes.

3. Après lecture de l’entretien (annexe 6) et consultation de l’annexe 5, indiquez les postes qui expliquent l’importance du besoin en fonds de roulement dans cette société. Justifiez votre réponse.

4. En vous appuyant sur les annexes 4, 5 et 6, rédigez un commentaire d’une vingtaine de lignes permettant de répondre à l'interrogation de M. Vallée sur les évolutions respectives du chiffre d'affaires et du résultat ainsi que sur l'équilibre financier.

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ANNEXE1 -PIÈCES COMPTABLES

ADIDAS EDF

Doit : SPORT PLUS Facture n° 25 Le 13 décembre 2007 Facture n° 186 Le 14 décembre 2007

Jogging Adidas 1 250,00 Cons. Électricité 350,00

Remise 10 % 125,00 TVA 19,6 % 68,60

Net commercial 1 125,00 TTC 418,60

Port forfaitaire 38,11

Total HT 1 163,11 SPORT PLUS

TVA 19,6 % 227,97 Doit : POLO

Net à payer 1 391,08

Facture n° 321 Le 18 décembre 2007

EST REPUBLICAIN Vêtements Sport Wear 450,00

Doit : SPORT PLUS Escompte 2% 9,00

Net financier 441,00

Facture n° 125 Le 15 décembre 2007 Transport 5,00

Annonce publicitaire 100,00 Montant HT 446,00

TVA 19,6 % 19,60 TVA 19,6 % 87,42

Net à payer 119,60 Net à payer 533,42

SPORT PLUS TELE 2

AVOIR: POLO Doit : SPORT PLUS

Avoir n° A801 Le 20 décembre 2007 Facture n°3214 Le 29 décembre 2007 Rabais exceptionnel 10,00 Abonnement et télécommunication 360,00

TVA 19,6 % 1,96 TVA 19,6 % 70,56

Net en avoir 11,96 Net à payer 430,56

Doit : SPORT PLUS

ANNEXE2 -SCHÉMA RELATIONNEL DE DONNÉES

Légende : l’attribut souligné correspond à la clé primaire, le dièse (#) désigne la clé étrangère.

CLIENTS

Numfact Datefact

#Numclt FACTURES

#Numfact

#Numpdt Quantite

LIGNES DE FACTURE

Numpdt Desipdt PrixPdt

PRODUITS CATEGORIES

Numclt Nomclt Adrclt CPclt VilClt

Numcat Categorie

#Numclt

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ANNEXE3 -DEVIS ET FACTURE

INFO+ SOLUTIONS INFORMATIQUES

SPORT+ SPORT+

Devis n° 20 Devis n°45

Le 15 septembre 2007 Le 13 septembre 2007

Ordinateur pour caisse centrale Ordinateur pour caisse centrale 17 500,00

Montant brut 16 000,00 TVA 19,6% 3 430,00

Remise de 5% (si commande 800,00 Montant TTC 20 930,00

avant la fin de l'année) Tarif valable 1 mois.

Frais d'installation 1 500,00 Montant de 16 500 € HT si paiement au comptant

Le prix comprend une garantie supplémentaire de 2

ans en plus du délai légal d'un an.

Montant HT 16 700,00 Livraison fin du mois si commande dans la semaine.

TVA 19,6% 3 273,20

Montant TTC 19 973,20

Tarif valable jusqu'à fin 2007

Escompte de 2% si paiement au comptant

Livraison courant décembre 2007

Complément garantie d'un an pour 250 €.

INFO+

Doit : SPORT+

Facture n°54

Le 10 décembre 2007

Ordinateur pour caisse

centrale 16 000,00

Remise 5% 800,00

Net commercial 15 200,00

Frais d'installation 1 500,00

Net commercial 16 700,00

Escompte 2% 334,00

Montant HT 16 366,00

TVA 19,6% 3 207,74

Montant TTC 19 573,74

Acompte versé 3 000,00

Net à payer 16 573,74

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ANNEXE 4 - SOLDES INTERMÉDIAIRES DE GESTION

SPORT+ SA Exercice clos le 31/12/07 Exercice clos le 31/12/06 Variation

Ventes de marchandises 3 002 088 2 825 524

Ventes de marchandises 3 002 088 100,00% 2 825 524

Production vendue -

Production stockée -

Production - - Montant net du chiffre d'affaires 3 002 088 100,00% 2 825 524 100,00% 6,25%

Achats de marchandises 1 860 994 1 644 777

Variation de stocks de marchandises - 22 453 - 17 989 Coût d'achat de marchandises 1 838 541 61,24% 1 626 788 57,57%

Marge commerciale 1 163 547 38,76% 1 198 736 42,43% -2,94%

Achats d'autres approvisionnements 4 428 2 060

Matières consommables 24 117 23 791

Services extérieurs 238 486 222 959

Autres services extérieurs 175 100 179 245

Valeur ajoutée produite 721 416 24,03% 770 681 27,28% -6,39%

Impôts, taxes et versements assimilés 72 960 62 702

Salaires et traitements 416 964 394 037

Charges sociales 109 501 106 949

Excédent brut d'exploitation 121 991 4,06% 206 993 7,33% -41,07%

Reprise sur charges 58 569 1 837

Amortissements et provisions 66 553 85 291

Autres charges 337 292

Résultat d'exploitation 113 670 3,79% 123 247 4,36% -7,77%

Produits financiers 23 56

Charges financières 16 776 24 479

Résultat financier - 16 753 - 24 423 Résultat courant avant impôt 96 917 3,23% 98 824 3,50% -1,93%

Produits exceptionnels 2 250 12 817

Charges exceptionnelles 23 366 3 100

Résultat exceptionnel - 21 116 9 717

Impôt sur les bénéfices 16 961 31 487

Résultat de l'exercice 58 840 1,96% 77 054 2,73% -23,64%

ANNEXE5-BILAN FONCTIONNELCONDENSÉAU31 DÉCEMBRE2007(EN EUROS)

Emplois stables

Actif immobilisé 651 162

Ressources stables Capitaux propres Amort. et provisions Dettes financières

539 902 235 210 199 430 Actif circulant

Stocks

Créances clients Autres créances (hors exploitation)

857 458 27 675 38 067

Passif circulant Dettes fournisseurs

Dettes fiscales et sociales Autres dettes (hors exploitation)

52 352 591 450 10 958

Trésorerie active 54 940 Trésorerie passive 0

TOTAL 1 629 302 TOTAL 1 629 302

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ANNEXE6-EXTRAIT D’UN ENTRETIEN

Le dirigeantM.VALLÉE s’entretient avec M. MINGRET,expert comptable.

M. VALLÉE: « Je souhaiterais pouvoir analyser le bilan de mon entreprise, en tirer des conclusions et tracer des perspectives pour l’avenir ».

M. MINGRET : « En effet comme pour le compte de résultat, le bilan n’est pas une fin en soi. A partir d’un bilan comptable, on élabore un bilan fonctionnel qui nous permet de calculer le fonds de roulement, le besoin en fonds de roulement et la trésorerie nette ».

M. VALLÉE: « Je ne comprends pas ! ».

M. MINGRET : « Je vais vous expliquer : jusqu’à présent vous connaissez les besoins de financement provenant de l’acquisition d’immobilisations (ordinateurs, agencements divers…). Mais l’activité de votre entreprise fait naître un autre besoin de financement : le besoin en fonds de roulement. Vous achetez des articles de sports qui sont stockés plusieurs mois avant d’être vendus.

Ainsi pendant toute la période de stockage, l’entreprise ne perçoit pas de recettes. Elle a un besoin de financement ».

M. VALLÉE: « Mais mon activité procure aussi des ressources ! ».

M. MINGRET : « En effet, votre entreprise bénéficie d’un crédit accordé par vos fournisseurs ; vos salariés et les organismes sociaux ne sont payés qu’à la fin de mois. Vous avez donc des ressources de financement ».

M. VALLÉE: « Si j’ai bien compris, les besoins de financement sont financés par des ressources de financement ».

M. MINGRET : « Oui, mais généralement, les besoins sont plus importants que les ressources ; il y a un décalage entre l’encaissement des ventes et le paiement des dépenses courantes. Ce décalage est appelé besoin net de financement ou besoin en fonds de roulement ».

M. VALLÉE: « Mais si mes ressources d’exploitation sont insuffisantes pour financer mes besoins d’exploitation, comment vais-je faire ? »

M. MINGRET : « Rassurez-vous, votre besoin en fonds de roulement sera financé par des ressources permanentes. Comme je vous l’ai dit, le plus souvent, les besoins nés de l’exploitation sont plus élevés que les ressources d’exploitation, l’entreprise supporte alors un besoin net en financement d’exploitation (ou BFR). Les ressources permanentes (fonds propres et dettes financières) doivent donc être suffisantes pour financer les immobilisations et le besoin en fonds de roulement ».

M. VALLÉE: « J’ai compris, le fonds de roulement est l’excédent des ressources permanentes permettant de financer le besoin net venant de l’exploitation que vous appelez besoin en fonds de roulement ».

M. MINGRET : « Oui, mais vous devez aussi savoir que le fonds de roulement résulte de ressources et de besoins permanents, il est par conséquent stable. Le besoin en fonds de roulement résulte lui de l’exploitation ; il est lié à l’activité de l’entreprise, il est donc irrégulier ».

M. VALLÉE : « Ainsi, il n’y a pas d’égalité entre le fonds de roulement et le besoin en fonds de roulement qu’il devrait couvrir ? ».

M. MINGRET : « Exactement, la trésorerie constitue la différence entre le fonds de roulement et le besoin en fonds de roulement. Ainsi, si la trésorerie est excédentaire, il faut baisser le niveau du fonds de roulement. De cette façon on économise les intérêts sur les emprunts. Si la trésorerie est négative, il faut baisser le besoin en fonds de roulement ou encore augmenter le fonds de roulement ».

M. VALLÉE: « Je crois que j’ai tout compris. »

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ANNEXE A - COMPTES CLIENTS(à rendre avec la copie)

Conditions de règlement : sous 8 jours

Date Libellé de l'opération Débit Crédit Solde L

01-janv Reprise du solde 1 350,00 AA

03-janv Règlement par chèque n° 3511 1 350,00 0,00 AA

15-mai Facture n° 351 2 500,00 2 500,00 AB

21-juil Facture n°456 3 500,00 6 000,00

30-août Règlement par chèque n° 3578 1 000,00 5 000,00 AB 15-sept Règlement par chèque n° 45 1 500,00 3 500,00 AB

Situation du compte arrêté au 31/12/2007

Conditions de règlement : 20% sous 8 jours, le solde à 30 jours fin de mois

Date Libellé de l'opération Débit Crédit Solde L

01-janv Reprise du solde 2 450,00

04-janv Règlement par chèque n°435 490,00 1 960,00 31-janv Règlement par chèque n°467 1 960,00 0,00

15-mars Facture n°321 2 345,00 2 345,00

19-mars Règlement par chèque n°213 469,00 1 876,00 30-avr Règlement par chèque n°257 1 876,00 0,00

02-sept Facture n°584 4 358,00 4 358,00

05-sept Facture d'avoir n°A351 1 234,00 3 124,00 10-sept Règlement par chèque n° 298 624,80 2 499,20 31-oct Règlement par chèque n°787 2 499,20 0,00

02-déc Facture n°639 3 422,00 3 422,00

Situation du compte arrêté au 31/12/2007

411002 Client MJC JEUNESSE

411004 Client PAUL

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ANNEXE A - COMPTES CLIENTS(à rendre avec la copie)

Conditions de règlement : sous 8 jours

Date Libellé de l'opération Débit Crédit Solde L

01-janv Reprise du solde 1 350,00 AA

03-janv Règlement par chèque n° 3511 1 350,00 0,00 AA

15-mai Facture n° 351 2 500,00 2 500,00 AB

21-juil Facture n°456 3 500,00 6 000,00

30-août Règlement par chèque n° 3578 1 000,00 5 000,00 AB 15-sept Règlement par chèque n° 45 1 500,00 3 500,00 AB

Situation du compte arrêté au 31/12/2007

Conditions de règlement : 20% sous 8 jours, le solde à 30 jours fin de mois

Date Libellé de l'opération Débit Crédit Solde L

01-janv Reprise du solde 2 450,00

04-janv Règlement par chèque n°435 490,00 1 960,00 31-janv Règlement par chèque n°467 1 960,00 0,00

15-mars Facture n°321 2 345,00 2 345,00

19-mars Règlement par chèque n°213 469,00 1 876,00 30-avr Règlement par chèque n°257 1 876,00 0,00

02-sept Facture n°584 4 358,00 4 358,00

05-sept Facture d'avoir n°A351 1 234,00 3 124,00 10-sept Règlement par chèque n° 298 624,80 2 499,20 31-oct Règlement par chèque n°787 2 499,20 0,00

02-déc Facture n°639 3 422,00 3 422,00

Situation du compte arrêté au 31/12/2007

411002 Client MJC JEUNESSE

411004 Client PAUL

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ANNEXE B - INFORMATIONS RELATIVES AU FINANCEMENT (à rendre avec la copie)

Autofinancement Emprunt partiel Emprunt total

Cession de l’ancien ordinateur 1 250,00 € 1 250,00 € 1 250,00 €

Prélèvement sur la trésorerie ... ... 0,00

Emprunt 7 560,00 € ...

Conditions 4%, remboursable sur 4 ans en

annuité constante

5%, remboursable sur 8 ans en annuité constante

Première annuité 2 082,70 € 2 338,77 €

Dont amortissement ... 1 582,97 €

Dont intérêts 302,40 € ...

ANNEXE C - TABLEAU D’AMORTISSEMENT (à rendre avec la copie) Immobilisation : ordinateur central

Valeur d’acquisition : 16 366,00 € Valeur résiduelle au bout de 5 ans : 1 000,00 € Date de mise en service : 10/12/2007

Durée d’utilisation : 5 ans

Exercice Base Annuité s d’amortissement Cumul des amortissements Valeur comptable nette

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ANNEXE B - INFORMATIONS RELATIVES AU FINANCEMENT (à rendre avec la copie)

Autofinancement Emprunt partiel Emprunt total

Cession de l’ancien ordinateur 1 250,00 € 1 250,00 € 1 250,00 €

Prélèvement sur la trésorerie ... ... 0,00

Emprunt 7 560,00 € ...

Conditions 4%, remboursable sur 4 ans en

annuité constante

5%, remboursable sur 8 ans en annuité constante

Première annuité 2 082,70 € 2 338,77 €

Dont amortissement ... 1 582,97 €

Dont intérêts 302,40 € ...

ANNEXE C - TABLEAU D’AMORTISSEMENT (à rendre avec la copie) Immobilisation : ordinateur central

Valeur d’acquisition : 16 366,00 € Valeur résiduelle au bout de 5 ans : 1 000,00 € Date de mise en service : 10/12/2007

Durée d’utilisation : 5 ans

Exercice Base Annuités d’amortissement Cumul des amortissements Valeur comptable nette

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