1. La comptabilité en partie simple 1.1.Principe

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1. La comptabilité en partie simple 1.1.Principe

Les écritures sont listées les unes en dessous des autres, dans l’ordre chronologique. Chaque chiffre est écrit une seule fois.

1.2.Exemple

Opérations Montant

Compte en banque en début de mois 200

Dépôt en banque d’un chèque 1000

Retrait par carte bancaire 50

Paiement par carte bancaire des courses 150 Paiement des allocations familiales 200 Paiement par chèque du plein de carburant 61 Paiement de l’électricité par virement 180

Remboursement Assurance maladie 21

Paiement des frais de scolarité 123

Remboursement par la mutuelle 10

Paiement des courses par carte bancaire 122 Compte en banque en fin de mois ?

1.3.Exercice

 Calculer l’état du compte en banque à la fin du mois

 Quel est votre avis par rapport à une telle présentation ? Complétez le tableau ci-après

Avantage(s) Inconvénient(s)

Proposez une présentation plus facile à lire et à calculer en ajoutant les signes + ou - :

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1.4.Utilisation

La présentation en partie simple est généralement utilisée

. en micro-entreprise par le registre des recettes et le registre des dépenses . par la banque, pour les extraits de compte

2. Notion de solde et solde cumulé 2.1.Principe

a) Le solde

Le solde est le résultat d’un calcul par différence entre 2 montants ou 2 quantités (volume, heures, jours...).

Solde = Nombre de départ – Nombre ponctuel Un solde peut être positif, nul ou négatif.

Exemple : Congés

Solde des congés = Nb jours congés à prendre – Nb jours de congés pris Exercice : Calculer le solde de congés

Mme Durand dispose de 25 jours de congés par an. Pendant les vacances d’été, elle en prend 15. Quel est son solde de congés après les vacances d’été ? (Développez votre raisonnement et votre formule de calcul)

b) Le solde cumulé

Le solde cumulé est le calcul immédiat, ligne après ligne, du nouveau solde. Il s’obtient en ajoutant ou en soustrayant au disponible initial (encore appelé solde initial) la quantité ponctuelle en plus ou en moins.

Le solde cumulé permet de connaitre à tout moment où en est la situation.

Exemple : Tableau des Congés

Périodes ou dates Nb jours pris Solde cumulé

Disponible 25 25

- Toussaint 5 20

- Noël 10

+ Journée du Patron 1

- Eté 10

- Rentrée des classes 1

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Exercice 1 : Calculer le solde cumulé des congés

Complétez le tableau des congés ci-dessus en calculant le solde cumulé.

Exercice 2 : Calculer le solde cumulé du compte en banque d’un ménage

Opérations Montant Solde cumulé

Somme sur le compte bancaire en début de mois +200

Dépôt en banque d’un chèque +1000

Retrait par carte bancaire -50

Paiement par carte bancaire des courses -150 Paiement des allocations familiales +200

Paiement par chèque du plein de carburant -61

Paiement de l’électricité par virement -180

Remboursement Assurance maladie +21

Paiement des frais de scolarité par chèque -123

Remboursement par la mutuelle +10

Paiement des courses par carte bancaire +122

Somme sur le compte bancaire à la fin du mois 745 Note : en bas de tableau, le solde et le dernier solde cumulé doivent être égaux.

Quel est votre avis par rapport à une telle présentation ? Complétez le tableau ci-après

Proposez une présentation plus facile à lire et à calculer en séparant les montants en 2 colonnes :

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2.2.Le solde en comptabilité :

En comptabilité, le solde est le montant qui équilibre les totaux de 2 colonnes. Il se calcule donc après avoir calculé le total de chaque colonne.

Solde = Total Entrées – Total Sorties Exercice :

Opérations Entrée Sortie Solde cumulé

Solde positif de début du mois du compte bancaire 500

Dépôt en banque du chèque de salaire 1200

Paiement par chèque du loyer 500

Retrait par carte bancaire 120

Courses alimentaires payées par carte bancaire 150

Visite médicale pour le premier enfant payé par chèque 23

Pharmacie payé par carte bancaire 15

Paiement par carte bancaire des courses 90

Paiement des allocations familiales par virement 180

Paiement par chèque du plein de carburant 61

Paiement de l’électricité par virement 180

Remboursement Assurance maladie par virement 22

Paiement des frais de scolarité par chèque 123

Visite médicale pour le second enfant par chèque 23

Frais de pharmacie par chèque 30

Achat de croquettes chez le vétérinaire par chèque 25

Paiement par carte du plein de carburant 58

Remboursement par la mutuelle 10

Paiement des courses par carte bancaire 122

Total

Travail à faire : Complétez le tableau ci-avant

 Calculez le solde cumulé

 Calculez le total de chaque colonne Dans les rectangles ci-dessous :

 Calculez le solde mensuel

 Calculez le solde de début du mois suivant

Rappel : le solde et le dernier solde cumulé doivent être égaux.

Le solde bancaire en fin de mois est de : (indiquez la formule de calcul)

Le solde bancaire de début du mois suivant est :

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Particularité de la comptabilité :

S’appuyant sur la présentation du Bilan comptable, les comptables présentent leurs tableaux avec des totaux de colonnes égaux. Ce qui amène à la présentation suivante :

Opérations Entrée Sortie Solde cumulé

Solde positif de début du mois du compte bancaire 500 500

Dépôt en banque du chèque de salaire 1200 1700

Paiement par chèque du loyer 500 1200

Retrait par carte bancaire 120 1080

Courses alimentaires payées par carte bancaire 150 930

Visite médicale pour le premier enfant payé par chèque 23 907

Pharmacie payé par carte bancaire 15 892

Paiement par carte bancaire des courses 90 802

Paiement des allocations familiales par virement 180 982

Paiement par chèque du plein de carburant 61 921

Paiement de l’électricité par virement 180 741

Remboursement Assurance maladie par virement 22 763

Paiement des frais de scolarité par chèque 123 640

Visite médicale pour le second enfant par chèque 23 617

Frais de pharmacie par chèque 30 587

Achat de croquettes chez le vétérinaire par chèque 25 562

Paiement par carte du plein de carburant 58 504

Remboursement par la mutuelle 10 514

Paiement des courses par carte bancaire 122 392

Total 1912 1520

Ecart = solde 392

Total équilibré 1912 1912

Sur une feuille libre, proposez un tableau qui met en évidence les montants par modes de paiement.

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2.3.Exercice de synthèse sur la comptabilité en partie simple

Vous avez été désigné par le juge des tutelles pour suivre le budget de la famille Durand. Voici la liste des opérations effectuées au cours du mois de janvier :

M. Durand reçoit son salaire de 1 200 € tous les 5 de chaque mois.

Le jour suivant, il se rend à la grande surface locale et dépense pour 100 € de courses principalement alimentaires.

Mme Durand, qui travaille à 80%, reçoit son salaire de 1000 € le 6 de chaque mois. C’est elle qui règle par chèque le loyer de 500 € au propriétaire le 7 de chaque mois.

Le 18 janvier, le rappel de vaccination du chat coûte 70 €, réglé par chèque.

Le 10 janvier, Paul, le fils de M. & Mme Durand, est rentré malade de l’école. La visite médicale a été réglée par un chèque de 23 euros. Le médecin a prescrit des médicaments achetés en pharmacie pour une valeur de 22 euros réglée par carte bancaire.

M. & Mme Durand sont retournés faire des achats le 13 janvier pour la somme de 150 €, réglée par carte bancaire.

2 jours après la visite médicale, l’assurance maladie rembourse 30 euros par virement. La complémentaire maladie vire 8 euros sur le compte. Le reste est à la charge de la famille Durand.

Le voyant du carburant s’est allumé la veille au soir. M. Durand refait le plein d’essence le 22 janvier pour un montant total de 70 euros qu’il règle par Carte bancaire.

Le 28 janvier, Mme Durand règle par virement la cantine de Paul pour la somme de 100 €.

Le dernier jour du mois, M. Durand retrouve le ticket de paiement par carte bancaire de la somme de 50 euros d’achat de vêtements dans une boutique spécialisée. Il s’y est rendu le 22 janvier.

Ah oui, le premier de chaque mois, Mme Durand retire 30 euros en espèces pour régler son pain quotidien.

Le 1^er janvier, la banque annonçait un solde positif de 350 euros.

Travail à faire :

 Construisez le tableau en partie simple des entrées et des sorties monétaires en mettant en évidence les moyens de paiement et en respectant l’ordre chronologique

 Calculez le solde cumulé quotidien

 Calculez le solde de fin de mois

 Calculez le nouveau solde du mois suivant Questions complémentaires :

 Quel est le solde au 15 janvier ?

 Quel est le montant des dépenses par cartes bancaires ?

 Quel est le total des dépenses de santé du mois ?

2.4. Registre des Recettes et Registre des Achats

Pour faciliter la tâche du micro-entrepreneur (ex auto-entrepreneur), celui-ci peut télécharger librement le Registre des Recettes et le Registre des Dépenses.