دور الرقابة الجبائية في محاربة التهرب الضريبي-دراسة حالة مديرية الضرائب لولاية البويرة

(1)

:

.

:

-

..

...

..

...

-

....

...

.

..

...

-

...

.

...

.

2015/2014

(2)

(3)

MESSAOUDI DALILA

.

(4)

(5)

: " " . " : : " ." . .

(6)

(7)

:

-... ... .. ... ... ... ... ... .. .. .. .. ... -

:

* ... . ... ... . .. . ... ... .... . ... . ... 02 * : ... . ... 03 : ... ... ... ... .. ... ... 03 : ... ... .... ... ... .. ... 05 : .... .... ... ... ... ... 09 * : ... ... .. .. .. ... ... .. ... .. ... .... ... 19 : ... ... .. ... ... . ... 19 : . . ... ... ... ... 21 : . .... ... ... ... 25

* ... ... ... .. ... . ... .. .. ... ... ... ... . ... 29

:

* ... .. ... ... ... . ... 31 * : ... ... ... ... . ... ... 32 : .... ... ... 32 : .. .. ... . ... 38

(8)

:

: .. ... ... .... . ... 40 * : ... ... ... . 41 : ... .... ... ... ... ... . 41 : . ... . ... ... . 51 : .. ... . 54 * ... ... .. . ... ... ... .... . ... ... . 61

:

)

* .... ... ... .. ... ... 63 * : ) ... . 64 : . . ... .. .. .. ... 64 : .. ... ... 65 : ... ... ... ... 75 * : .. ... . .. 76 : ... . ... ... . ... ... 76 : ... ... . ... 78

* ... ... ... ... . ... . ... 81 -... ... ... ... ... 83 -... ... ... ... 88

(9)

(10)

:

1 :

2 :

01 6 6 02 67 03 68 04 . 69 05 69 06 70 07 71 08 72 09 . 73 10 74 01 . 13 02 . 35 03 . 37

(11)

(12)

:

. . : : - -

(13)

:

: - . - .

:

- - - . - : 1 - - -

(14)

:

2 -: . : - - .

.

" " .

(15)

:

" " . .

(16)

(17)

:

. .

(18)

:

.

:

: -" : ." ) 1 ( -: " ." ) 2 ( -" : ." ) 3 ( - " : ) ( ." ) 4 ( ) 1 ( 1979 222 . ) 2 ( 2005 146 .

Pierre Bel trame, La Fiscalité en France, Hachette Livre, 6 éme édition, 1998, P 12.

) 3 (

Raymond Muzillac, Finances Publiques, Editions Dalloz, 8 éme édition, 1993, P 423.

) 4 (

(19)

:

: " ."

:

: 1 : ) 1 ( 2 -) 2 ( 3 : ( ) ) 3 ( 4 : ) 4 ( 5 : ) 1 ( 2003 58 . ) 2 ( 2004 5 . ) 3 ( 11 .

(20)

:

6 : ) 1 (

:

.

:

: 1 : ) ) 2 ( 2 -" " ) 3 ( 3 : " " ) 4 ( ) 1 ( 11 . ) 2 ( 2000 199 . ) 3 ( 2001 196 . ) 4 ( 2005 58 .

(21)

:

4 ) 1 ( 5 -6 7 -: 8 -: . ) 2 (

) 1 ( 160 .

(22)

:

" 1 : ) 1 ( 2 -: : ) 2 ( -- ) 1 ( 2005 46 . ) 2 ( 2003 38 .

(23)

:

. 3 -) 1 ( 4 -: - -- - - ) 2 (

) 1 ( 1998 109 .

(24)

:

1 ) 1 ( : ) 2 ( 1 -1 : - -. 1 -2 : 1 -3 ) 1 ( 2007 22 . ) 2 ( 2006 132 .

(25)

:

1 -4 : . 2 ) 1 ( 2 -1 : 2 -2 -: 2 -3 -) ( ) ( . 3 -: 3 -1 : . ) 2 ( : ) 3 ( ) 1 ( 2000 253 . ) 2 ( 2007 65 .

(26)

:

: : - : : - : : ) 1 ( - - - - - 3 -2 - ) 1 ( 62 .

(27)

:

- - . ) 1 (

4 -" : 4 -1 : 25 % 17 % 7 % 4 -2 ) 2 ( : - ) 1 ( 243 .

(28)

:

4 -3 ) 1 (

01 :

. ) 1 ( 1972 151 .

(29)

:

. 1 : . ) 1 ( ) 2 ( 2 : 2 -1 : ) 1 ( 2013 138 .

(30)

:

- ) 30 % .( . ) 1 ( 2 -2 : : : ) 1 ( 2011 110 .

(31)

:

1925 ) 1 ( - : . ) 2 ( ) 1 ( 2008 145 .

(32)

:

3 ) : . ) 1 ( 3 -1 3 -2 -. ) 2 ( . ) 3 ( 4 ) 4 ( ) 1 ( 2009 183 . ) 2 ( 2001 - 2002 20 . ) 3 ( 183 .

Louis Trotabas, Finances Publiques, Edition Dalloz, Paris, France, 1997, P 130.

) 4 (

(33)

:

4 -1 : 4 -2 -: 4 -3 -: . ) 1 ( - - - -4 -4 -: ) 2 (

) 1 ( 2011 - 2012 32 .

(34)

:

- -

:

-." ) 1 ( -" : ." ) 2 ( " : ." ) 3 ( ) 1 ( 1963 102 . ) 2 ( 2000 15 . ) 3 ( 2004 6 .

(35)

:

-" : ." ) 1 ( " ."

:

1 -1 -1 :( ) ) 2 ( 1 -2 . 2 : 2 -1 : 2 -2 -: ) ) 1 ( 2010 118 . ) 2 (

(36)

:

: .... ) . ) 1 ( 3 : 3 -1 : ) 3 -1 : ) . ) 2 (

:

.

:

1 ) 3 ( ) 1 ( 41 . ) 2 ( 2007 - 2008 15 . ) 3 ( 217 .

(37)

:

-- . 2 -) 1 ( 3 -: ) 2 ( - -4 ) 3 ( 5 -. ) 4 ( ) 1 ( 2006 185 . ) 2 ( 2011 - 2012 71 . ) 3 ( 1998 123 .

(38)

:

) 1 ( -- -- 6 -) 2 ( : - : : : . ) 3 ( 7 ) 1 ( 4 9 2012 135 . ) 2 ( 1995 176 . ) 3 ( 16 2 2000 168 .

(39)

:

) 1 ( .

:

1 -. : ) 2 ( - - - - - 2 : . : ) 3 ( - - ) 1 ( 1991 25 . ) 2 ( 1999 -2003 2003 -2004 9 .

(40)

:

3 : . ) 1 ( ) 2 ( - -" APSI " " ANSEJ " -

:

.

:

) 3 ( 1 ) 1 ( 1999 - 2009 2010 - 2011 63 . ) 2 ( 2001 -2002 43 . ) 3 ( 32 .

(41)

:

1 -1 1 -2 : 1 -3 : ) .

1 -4 : ) 1 ( 2 ) 1 (

(42)

:

3 - - . 4 : ) 1 (

:

: ) 2 ( 1 -2 -3 ) 1 ( 223 . ) 2 ( 53 .

(43)

:

4 -5 :

(44)

:

.

(45)

(46)

:

.

(47)

:

. " : ." ) 1 ( - " : Claude Laurent ." ) 2 ( - " Gullet Hicks " : " ." ) 3 ( ) 1 ( 1998 13 .

Claude Laurent, control fiscal-la verification personnelle-, bayeusaine, France, 1995, P 13.

) 2 (

(48)

:

-" : ". " : ." - ": ." ) 1 ( " ."

:

1 -:( ) : ) 2 ( 1 -1

Ahmed Hamini, Laudit comptable et financier, edition Bertie, Algeria, 2001, P 172.

) 1 (

Colin philippe, la verification fiscal, economica, paris, France, 1979, P 8.

) 2 (

(49)

:

- - . 1 -2 : - :

(50)

:

30

)

02

:(

: 2011 - 2012 112 . - . - - - - .

(51)

:

2 -: 2 -1 : - - - . ) 1 ( 2 -2 : 2010 . ) 2 ( . - - -) 10 ( ) 1 ( 36 .

(52)

:

- -) 30 ( . ) 1 ( 2 -3 : - - - - .

)

03

:(

: 2011 - 2012 . 113 . ) 1 ( 2014 20 .

)

(53)

:

: ) 1 (

1 . 2

) 1 (

(54)

:

: ) 1 (

1 -2 -: - 3 -4 - -.

) 1 ( 36 .

(55)

:

: ) 1 ( 1 : 2

(56)

:

( ) : ) 1 (

:

02 / 303 21 1423 28 2002 . 1 : : ) 2 ( - - - - - ) 1 ( ) 06 -327 ( 25 1427 18 2009 1 1427 24 2006 59 ) 1 2 ( ) 2 ( 4

(57)

:

- - - ) 1 ( 2 : ) 2 ( - - - - -: - - - -: - ) 1 ( ) 06 -327 ( 5

(58)

:

- . -: - - - -: - -: - - .

:

. ) 1 ( 1 -: ) 2 ( - ) 1 ( ) 06 -327 ( 7 ) 2 ( 25 1430 21 2009 2 1430 29 2009 20 ) 25 -41 (

(59)

:

- - - 2 -) 1 ( - - - - - - -

:

1 -: : ) 2 ( - - - . ) 1 ( ) 06 -327 ( 25 1427 7

(60)

:

2 -: ) 1 ( - - - .

:

1 -: : ) 2 ( - - - . 2 -: ) 3 ( - - ) 1 ( ) 06 -327 ( 25 1427 10 ) 2 ( 25 1430 ) 46 -58 ( ) 3 ( ) 06 -327 ( 25 1427 18

(61)

:

- ) - -.( / )

:

1 -: : ) 1 ( - - - - - . 2 -: : ) 2 ( - - -: - - ) 1 ( 25 1430 ) 59 -87 (

(62)

:

- - . -: - - - -: - - -: - - - - - - -: - - .

:

1 -: : ) 1 ( - ) 1 ( 24 2006 21

(63)

:

- - - - - 2 -: : ) 1 ( - - . -: - - - -: - - -

(64)

:

-: - - - -: - - - - .

:

: ) 1 ( - - 1 -: : ) 2 ( - - - - ) 1 ( ) 06 -327 ( 25 1427 26 ) 2 ( 24 2006 27

(65)

:

- - 2 -: : ) 1 ( - - - . -: - - - -: - - -: - - - -: - - - - .

(66)

:

1 45 " : ." ) 1 ( 1 -1 : 46 . ) 2 ( : 31 1 - : ) 1 ( 45 . ) 2 ( 46 .

(67)

:

) 1 ( 1 -2 -: 53 . ) 2 ( 1 -3 -: .... ... ) 3 ( 2 : - - . 3 : ) 1 ( 47 . ) 2 ( 51 .

(68)

:

145 ) 04 ( 4 : ) 1 ( : ) 2 ( - - - - ) 1 ( 34 . ) 2 ( 35 .

(69)

:

1 -: ) 1 ( 1 -1 . 1 -2 .(

(70)

:

10 1 -3 12 10 2 -: ) 1 ( 2 -1 - ) : -IBS 01 ) * * -IRG ) 1 ( 51 .

(71)

:

01 : ) 20 ( 2 -2 -2002 ) - - -219 -1 219 -

(72)

:

-

:

1 -: ) 1 ( 1 -1 : : - : - - - - - 15 : - - - - - ) 1 ( 55 .

(73)

:

- 10 " le contrôle inopinée " 1 -2 : 1 -3 : … 61 " : ." 1 -4 : -. - - -

(74)

:

1 -5 : 2 : : ) 1 ( 2 -1 : 40 2 -2 : - 31 : . ) 1 ( 86 .

(75)

:

.

(76)

:

.

(77)

(78)

)

:

.

(79)

)

:

)

2014 49 - 10300 - 4320 - 1430 - 500

:

20 : 1 : " " 2014 2010 2011 2012 2013

(80)

-)

:

: 1996 2 : " " 07 2014 03 20 10 20 2014 . 3 -" " : 20 2014 558427000 : -112347512 -84635231 -37400312 -173651430 . 2013 .

:

09 10 11 2010 ) 2008 (

(81)

)

:

1 : 2 : : * 2010 : 3740 * 2011 : 34740000 * 2012 : /. * 2013 : 740830 société général . * 2012 : 143700 * 2013 : 1634730 .

)

01 :(

300000 50000 2012 50000 3400 2012 3400000 1000000 2013 . * :

(82)

)

:

)

02 :(

2010 - - - - - - - - 300000 375000 37000 47000 - CNAS . - - - 2011 - - - - - - 300000 10000 374000 - CNAS . - . - 2012 - - - - - - 34000 435000 3740 - . - . - 2013 - - - - - - - - - - 100000 370000 10000 27000 3700 - . - . - - - :

(83)

)

:

)

03 :(

2010 2011 2012 2013 412000 310000 469000 407000 . 347000 374000 3740 103700 759000 684000 472740 510700 2010 2011 2012 2013 :

(84)

)

:

)

04 :(

2010 07350 07760 07430 06343 07510 47540 54350 100000 59400 120073 / / 40000 / 100000 47540 54350 60000 59400 20073 241363 2011 09450 09451 09452 174007 50000 51000 / 30000 / 174007 20000 51000 245007 2012 10074 10092 10150 59000 154600 360000 / 100000 / 59000 54600 360000 473600 2013 40163 40893 40901 1375072 34072 34072 500000 / / 875072 34072 34072 943216 :

)

05 :(

2010 43526000 245103 0.56 2011 347630313 34985007 10.06 2012 100731617 617300 0.61 2013 260371844 3318776 1.27

(85)

)

:

)

06 :(

2010 43526000 241363 3740 43771103 2011 347630313 245007 34740000 382615320 2012 100731617 473600 143700 101348917 2013 260371844 943216 740830 1634730 263690620 :

:

2009 2010 2011 2012 1 -) TAP :(

= + +

(86)

)

:

)

07 :(

2010 2011 2012 2013 ( ) 43771103 382615320 101348917 263690620 ) 43526000 347630313 100731617 260371844 ) 245103 34985007 617300 3318776 2 % 2 % 2 % 2 % ) 4902.06 699700.14 12346 66357.52 25 % 25 % 25 % 25 % 1225.515 174925.03 3086.5 16593.88 ) 6127.575 874625.17 15432.5 82951.4 2 ) TVA ( :

(87)

)

:

)

08 :(

2010 2011 2012 2013 ( ) 43771103 382615320 101348917 263690620 ) 43526000 347630313 100731617 260371844 ) 245103 34985007 617300 3318776 17 % 17 % 17 % 17 % ) 41667.51 5947451.1 104941 564191.92 25 % 25 % 25 % 25 % 10416.877 1486862.7 26235.25 141047.98 ) 52084.387 7434313.8 131176.25 705239.9 3 :

(88)

)

:

)

09 :(

2010 2011 ( ) 43771103 382615320 ) 43526000 347630313 ) 245103 34985007 ) 433740 5743600 1 % 1 % ) 4337.4 57436 25 % 25 % ) 1084.35 14359 115421.75 71795 4 : 19 % :

(89)

)

:

)

10 :(

2013 2012 2011 2010 260371844,00 100731617,00 347630313,00 43526000,00 ₎ 46866931,92 18131691,06 62573456,34 7834680,00 (% 18) 510700,00 472740,00 684000,00 759000,00 ₎ 47377631,92 18604431,06 63257456,34 8593680,00 ₎ 66357.52 12346 699700.14 4902.06 47370996 18592085 62557756 8588778 ₎ 19 % %19 %19 %19 9000489,32 3532496,16 11885973,68 1631867,81 ₎ 25 % %25 %25 %25 2250122,329 883124,0404 2971493,42 407966,95 ₎ 11250611,65 4415620,20 14857467,10 2039834,76 5 : .

(90)

)

:

1 -" " 40 30 / 2014 13 2014 . 2 -: 40

(91)

)

:

.

1 : . 2 : 100 .

(92)

)

:

. ) 1 ( 3 : 4 : 50 100 2003 ) 1 ( 2009 186 .

(93)

)

:

5 : . ) 1 (

:

. : 1 ) 1 ( ) ( 25 -27

(94)

)

:

. 2 : ) 1 ( 2 -1 : ) 2004 ( - - ) 1 ( 2 2002 32 .

(95)

)

:

2 -2 : 2 -3 : . 3 -. ) 1 (

(96)

)

:

40

(97)

(98)

:

.

(99)

:

... ) ) (

:

: . : .

(100)

:

: -.. . -" VASFE " - 40 : -- : * * *

(101)

:

-* * * .

(102)

(103)

:

1 - 2008 . 2 - . 3 - 2001 . 4 - 2007 . 5 - 1963 . 6 - 2000 10 . 7 - 2005 . 8 - 1998 13 . 9 -2007 . 10 -2005 . 11 - 1979 . 12 - 2006 . 13 - 2000 . 14 -1997 . 15 - 1998 . 16 - 2009 . 17 - 2000 . 18 - 2005 . 19 - 1997 . 20 - 2009 .

(104)

:

21 - 1995 . 22 - 1998 . 23 - 2000 . 24 - 2007 . 25 - 2004 . 26 - 2006 . 27 - 1991 . 28 - 2000 . 29 -2013 . 30 - 2003 . 31 - 2009. 32 - 2010. 33 - 2008. 34 - 2001. 35 - 2007 . 36 - 2004 . 37 - 2011 .

:

1 -2013 -2014 . 2 -2007 - 2008 . 3 - 1999 -2009 2010 - 2011 .

(105)

:

4 - 1999 - 2000 . 5 - 2011 - 2012 . 6 -2001 - 2002 . 7 -2011 - 2012 . 8 - 2011 - 2012 . 9 -2011 - 2012 . 10 -1999 -2003 2003 - 2004 . 11 -2001 - 2002 .

:

1 - 2004 . 2 - 134 / / 15 2000 . 3 - 01 / 21 07 1422 22 / 12 / 2001 2002 . 4 - 98 / 228 19 13 1998 . 5 -) 06 -327 ( 25 1427 18 2009 1 1427 24 2006 59 .

(106)

:

6 -25 1430 21 2009 2 1430 29 2009 20 . 7 - 2014 .

1 - 2003 . 2 - 16 2 2000 . 3 ) ( 25 -27 2002 . 4 -2 2002 . 5 -4 9 2012 .

:

1- Ahmed Hamini, Laudit comptable et financier ,édition Bertie, Algeria, 2001. 2- Claude Laurent, control fiscal-la verification personnelle-, bayeusaine, France, 1995.

3- Colin philippe, la verification fiscal, economica, paris, France, 1979.

4- Guide du verificeteur de comptabilite, direction general des impot, ministere des finance, 2001.

5- Louis Trotabas, Finances Publiques, Edition Dalloz, Paris, France, 1997. 6- Pierre Bel trame, La Fiscalité en France, Hachette Livre, 6 éme édition, 1998. 7- Raymond Muzillac, Finances Publiques, Editions Dalloz, 8 éme édition, 1993.