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مساهمة الرقابة الجبائية في تحسين جودة المعلومات المحاسبية الموجهة للإدارة الضريبية

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Academic year: 2021

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(1)

: : / : ... ... ... ... .. ... ... : ... ... ... ... .. ... ... ... : ... ... ... ... .... ... ... .. : 2018 / 2019

(2)

-I

:

(3)

II : . : . Résumé:

Le bute de cette étude est de connaitre le rôle du contrôle fiscal dans l’amélioration de la qualité des informations comptable fournies a l’administration fiscale,

d’identifier les méthodes d’enquête fiscal et les autorités compétent responsables, ainsi que d’identifier les informations comptable et leur caractéristiques qualitatives, en fonction du cas étudie, afin de répondre au problème suivants: comment assurer et vérifier la qualité des informations comptable !

Dans ce contexte nous avons proposé un moyen juridique impose aux contribuables, à savoir le contrôle fiscale en tant que mesure visant a vérifie la validité des

informations générales et comptable, notamment autorisés par les contribuables.

Mots-clés :

Enquête fiscal, contrôle fiscale, la qualité de l’information comptable, l’informations comptable

(4)

III

(5)

IV ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... : : : : : : : : : : : : :

(6)

V : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : : :

(7)

VI : : : : : : : : : : : : : : :

(8)

VII

(9)

VIII 01 68 02 TAP 74 03 IRG 75 04 76 05 77 06 78 07 79

(10)

IX 01 37 02 43 03 44 04 64 05 65

(11)

X / IRG TAP TVA VASEF DRV SDR AAA AIS CIDTA CTCA

(12)

XI 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 1

(13)

(14)

: o

(15)

: o o o : o . o . o . o . o : o o o o o o

(16)

: : o . o o . : . 2019 2014 2018 . . .

(17)

: : . : : o " " 2011 . o 2008 /. 2009 . o " " 2010 / 2011 . o " 1999 -2003 2003 / 2004 . o " " 2006 / 2007 .

(18)

o " " – 2009 / 2010 2011 / 2012 . o . o o

(19)

(20)

2 : . . . : : : :

(21)

3 . : : I. : . : . 1 " " (A A A ) : 2 1 – 2006 15 . 2 : 2011 27 .

(22)

4 . II . : 1 . : o o o o o o o : ( AIS ) 2 . " ) Accumulat ( ) Classify ( ) Process ( ) communicante ( 1 2001 17 . 2 2004 17 .

(23)

5 " . 1 . 2 : : . 3 . 4 1 45 . 2 " " 2013 / 2014 10 . 3 15 . 4 38 .

(24)

6 1 : 2

the neesds for accounting informations users

: : Internal Users : I. : . II . : 1 " " 2011 12 . 2 45 .

(25)

7 . . : External Users . : o ( ) . o o . o . o . o . : o o .

(26)

8 o . ) ( ) ( . : . : : : " :

(27)

9 1 2 : : 3 : Primary Qualities . I. Relevance: : . o : . 1 " " 2011 98 . 2 " ) SCF ( " 06 . 3 20 .

(28)

10 o : . o : . II . Reliability : o o o : ) objectivity ( : . : .

(29)

11 : . . : 1 Secondary Qualities : o o I. : : o . o ) : ( ) . ( .... . II . : . .. . : 2 : : 1 05 . 2 06 .

(30)

12 I. : . II . : ) ( : o . o o o : o o o ( ) o III . : : o : . o : . o : . . IV . : : : o : .

(31)

13 o : . o : ) ( . V . : : o : . o : VI . : ) ( . : 1 : : : : : . 1 " " – 2009 / 2010 2011 / 2012 44 .

(32)

14 : . : : . .. . : . : . : .

(33)

15 : . : . : 1 . ... : ) ( : . ... . : . 1 1 2014 45 .

(34)

16 I. : . . . II . : . . . 2 : . . ) ( . 1 2010 13 . 2 - 2007 78 .

(35)

17 : : 1 I. : . II . : . III . : . : . : 1 56 .

(36)

18 . 1 financial statements . 2 : 3 ) ( : o ( ) . o : . o . o . 1 2013 3 . 2 77 . 3 .. 2008 4 .

(37)

19 : : I. ( ) : 1 : 2 : o o o o o o o ( ) o ) ( o . : o ( ) . o . 1 104 105 . 2 26 / 07 / 2008 2009 19 22 .

(38)

20 o . o ( ) . o ( ) . o . II . ( ) : ( ) . : 1 o : o . o . o . o . o . o . o ) ( . o . o . . 2 III . ( ) : 3 1 26 / 07 / 2008 24 25 2 123 3 26 / 07 / 2008 26

(39)

21 o ) ( . o ) ( . o ) (. o . . 1 IV . : 2 o . o o . o ) . (.... . o . V . : : 3 1 137 . 2 26 / 07 / 2008 26 27 . 3 26 / 07 / 2008 27 .

(40)

22 o ) ( . o . o : . o . 1 1 148 .

(41)

23 . . .

(42)

24

:

(43)

25

:

. : : : : :

(44)

26 : . : . : : 1 I. : : . . . 2 II . : : MICHEL DRAN " . 1 2015 / 2016 1 2 3 4 . 2 - . . . 1994 . 40 1 .

(45)

27 GASTON JEZE . : : : . ".... " . : 1 o . o : . o : . III . : . IV . : . : : : 1 1 2007 20 .

(46)

28 . : : . . 2 : : 3 : o . o . o . : o . o . 1 . 20 -21 2009 5 . 2 1992 10 . 3 5 .

(47)

29 o . o . ) ( . : . : : 1 I. : 18 -2 . . II . : 1 " " 2017 " " 2017 13 14 15 .

(48)

30 45 59 ) 51 -58 ( ) 35 ( . III . . IV . 33 . V . 39 : o o o

(49)

31 : : : 1 I. : . II . : . III . : . 2 1 2012 85 . 2 2008 / 2009 101 .

(50)

32 IV . : 40 . 1 : ) ( : : 2 I. : ) 09 ( . ) 10 ( . . . II . : : : 30 . 1 " " 2004 81 . 2 " " 19 20 .

(51)

33 ) G50 ) ( G50.A ( . / .

(52)

34 : . : : : 1 I. . II . . : : 2 1 " " 2010 / 2011 20 . 2 " 05 .

(53)

35 01 : : " 05

(54)

36 I. : . II . : le control formel . 1 III . :

LE CONTROLE SUR Pièces

2 : o . o . o . o . o 1 " " 2013 / 2014 10 . 2 18 -1 .

(55)

37 IV . : : : o . o . o . o . o . o . o . LA Vérifications DE LA Comptabilités " ) ( 1 . 2 : 3 " ) 1 2006 13 . 2 , " " 24 . 3 " " 25 .

(56)

38 (... Thierry Lambert . VASFE IRG . : 24 2010 20 : 1 o o o . o ) 2 .( o ) 30 ( . o . 1 24 2010 78 31 / 12 / 2009 9 .

(57)

39 : . : I. 98 / 228 13 / 07 / 1998 . DRV 4.000.000 10.000.000 : 1 o . o o o . ) 04 ( : o . o . o . 1 27 .

(58)

40 : 1 o o o . 02 : : " 1999 -2003 2003 / 2004 40 1 10 06 -327 18 / 09 / 2006 59 24 / 09 / 2006 09 .

(59)

41 II . : 1 4.000.000 10.000.000 . ) 3 ( o . o ) . o . o . o . o . o o . 1 28 .

(60)

42 03 : : 43 22 / 06 / 2005 20

(61)

43 : 1 I. 32 2002 1992 ) ) 50 G .( 02 2006 100 : o o o o . : 2 o . 1 https://www.mfdgi.gov.dz/index.php/ar/ 2 ) " 2009 ( 2009 44 -46 .

(62)

44 o . o . II . . 2009 2011 III . 2006 . ) (

(63)

45 : . : : : . ... . 1 . 2 1 " " 2008 147 . 2 " " 2009 -2010 47 .

(64)

46 ) 30 ( . ) 30 ( . 1 : : I. : 30 . 2 II . 3 1 " – 2004 191 . 2 " " 2016 -2017 72 . 3 " " -3 - 2017 -2018 20 .

(65)

47 ( ) . : o . o . o . o . o . o . o . : : . : . : : : o o

(66)

48 o . : o . o . o . III . 20 . 1 IV . ) ( ) 10 ( : 2 o . o . ) 10 ( . 1 " " 21 . 2 " " 72 .

(67)

49 : : : : . I. . 1 II . : 2 o . o . o . : o . 1 " " 2006 / 2007 123 . 2 " 06 .

(68)

50 o III . . : 1 o o . o . o . : : o o o 1 " " 125

(69)

51 I. 20 " " . 1 : 2 o ) ( o ( ) o II . 20 1 ) 02 ( 20 3 1 " 07 . 2 . 3 " " 2017 08 .

(70)

52 : 1 o . o . : o o . III . : 2 o . o . : o . o . 1 . 2 09 .

(71)

53 o . : o o . o . o . o . : 1 o ) ( . o . 1 .

(72)

54 .

(73)

55

(74)

56 : . . : : :

(75)

57 : . : 1991 " ICSEME " 05 : . . . . . 91 -60 23 / 02 / 1991 : . . . 11 : . 23 08 15 . : : .

(76)

58 I. : o o o o o o o II . SDOF 3 3 o o o o o o III . SDR 3 o o o

(77)

59 o o o o ) Vignettes auto ( o o IV . : o o o o o o o V . o o

(78)

60 o o o o : : I. 11 3 o o o : ) ( II . 3 : o o o

(79)

61 04

(80)

62 : 05 : 1 : 1

(81)

63 : ) ( : : I. : ) ETB/TCE ( : 11 / 12 / 2013 : o ) TAP ( o o 2018 : II . . :

(82)

64 o o 2014 2015 2016 2017 o : TAP TVA IRG IRG SALAIRES droit de timbre o : III . 12 / 06 / 2018 10 . 10 20 / 4 9 -10 -11 . . : . 2014 2015 2016 2017 ....

(83)

65 ( ) ) ( 20 / 4 . I. : : I. ) TAP ( 2014 / 2016 / 2017 : 2014 = 78.914.655 : 2016 = 508.843.750 : 2017 = 200.460.049 II . 35.210.973 2016 . : 544.054.723 : 508.843.750 544.054.723 - 508.843.750 = 35.210.973 : 35.210.973 III . 20172016 2015 2014 . ) 1 ( 2014 2015 2016 2017 1.741.190 42.118 1.182.994 2.117.179 IRG 140.992 5.226 115.263 113.994 :

(84)

66 IV . ) TVA ( : ) 29 art29 ctca ( 88 / 2014 : 753.100 = TVA 104 / 2014 : 465.120 = TVA 753.100 + 465.120 = 1.218.220 2014 : 1.218.220 V . TVA 2014 TTC 100.000 925.650 ) 30 art30 ctca ( VI . : ) 141 art141 CIDTA ( 2016 : o 204.129 o 4.274.100 204.129 + 4.274.100 = 4.478.229 2016 : 4.478.229 2017 : o : 2.353.582 o : 2.947.268 o : 56.324 2.353.582 + 2.947.268 + 56.324 = 5.357.174 2017 : 5.357.174 VII . ) SOUS TRAITANCE ( 2016 2017 ) 2015 30 LOI DE

FINANCES 2015 MODIFIER. ARTICL30 ctca ( 2016 = 307.533.960 : TVA 21.527.377 2017 = 152.925.359 : TVA 13.931.349

(85)

67 : : : : : o o o o o o o : : o TAP 2014 = 78.914.655 2016 = 508.843.750 2017 = 200.460.049 o 35.210.973 2016 o 2017201620152014 o 29 1.218.200 o 141 :

(86)

68 2016 : 4.478.229 2017 : 5.537.174 o 2015 30 : 2016 : 21.527.377 2017 : 13.931.349 : : ) ( . :

(87)

69 :

(88)

70 . I. I. : 2014.2015.2016.2017 : II . TAP : ) 217 230 193 artc217-230 193 cidta ( TAP : 2014 2016 2017 2016 .

(89)

71 02 : TAP 2014 2015 2016 2017 78.914.655 508.843.750 200.460.049 35.210.973 78.914.655 544.054.723 200.460.049 78.914.655 544.054.723 × 0.75 = 408.041.042 200.460.049 × 0.75 = 150.345.036 1.578.293 8.160.820 3.006.900 394.573 _ 2.040.205 751.725 1.972.866 10.201.025 3.758.625 : III . : 2016 2017 :

(90)

72 03 : IRG 2014 2015 2016 2017 204.129 4.274.100 2.353.582 2.947.268 56.324 4.478.229 5.357.174 : IV . : ) 02 03 08 14 17 21 169 141 104 193 ( 4 : 2014 2015 2016 2017 4.881.347 60.400 32.312.080 12.731.533 4.478.229 5.357.174 TAP 1.578.293 8.160.820 -3.006.900 4.881.347 60.040 32.312.080 15.081.807 _ _ _ 2.350.274 IRG 4.881.347 60.040 36.12.080 15.081.803 _ _ _ 822.595 205.648

(91)

73 25 / 1.028.243 : V . IRG 66 76 193 CIDTA 05 : 2014 2015 2016 2017 1.741.190 42.118 1.182.994 2.117.179 IRG 140.992 5.226 115.263 113.994 15 20 °/° 21.148 522 17.289 17.099 162.140 5.748 132.552 131.093 : VI . : TVA 23 21 16 15 14 06 02 01 116 ( CTCA ) 7 °/ 17 °/ 2014 2015 2016 17 °/ 2017 2016 7 ) °/ ( ) 29 30 (

(92)

74 06 : 2014 2015 2016 2017 Tva 3.211.394 43.412.651 18.217.061 Tva 1.067.524 21.885.274 4.285.712 Tva 2.143.870 21.527.377 13.931.349 : VII . tva 1 2 6 14 15 16 21 23 116 ) CTCA ( 07 : 2014 2015 2016 2017 78.914.655 508.843.750 200.460.049 78.914.655 544.054.723 200.460.049 tva 35.210.973 tva 2.464.768 Tva 2.143.870 21.527.377 13.931.349 Tva 2.143.870 23.992.145 13.931.349 25 °/ 535.967 59.980.36 3.482.837 2.679.837 29.990.181 17.414.186 :

(93)

75 02 / 12 / 2018 40 20 -06 . : : 40 : o 2016 o o o : I. : TAP ) 217 230 193 artc217-230 193 cidta ( TAP : 2014 2016 2017 .

(94)

76 08 : TAP 2014 2015 2016 2017 78.914.655 508.843.750 200.460.049 35.210.973 78.914.655 544.054.723 200.460.049 78.914.655 544.054.723 × 0.75 = 408.041.042 200.460.049 × 0.75 = 150.345.036 tap 2 °/ 1.578.293 8.160.820 3.006.900 25 °/ 394.573 _ 2.040.205 751.725 1.972.866 10.201.025 3.758.625 :

(95)

77 II . 238 1417 21 104196193 ) CIDTA ( 09 : 2014 2015 2016 2017 4.881.347 60.400 32.312.080 12.731.533 4.478.229 5.357.174 TAP 1.578.293 8.160.820 -3.006.900 4.881.347 60.040 32.312.080 15.081.807 2.350.274 IRG 4.881.347 60.040 36.312.080 12.731.803 _ _ _ 822.595 25 / _ _ _ 205.648 1.028.243 :

(96)

78 III . IRG

66

76

193

CIDTA

10 : 2014 2015 2016 2017 1.741.190 42.118 1.182.994 2.117.179 IRG 140.992 5.226 115.263 113.994 15 20 °/° 21.148 522 17.289 17.099 162.140 5.748 132.552 131.093 :

(97)

79 IV . : 1 2 6 14 15 16 21 23 116 ) CTCA ( 11 : 2014 2015 2016 2017 78.914.655 508.843.750 200.460.049 78.914.655 544.054.723 200.460.049 tva è _ 35.210.973 tva 7 °/ 2.464.768 Tva 2.143.870 1.901.209 Tva 2.143.870 4.365.977 25 °/ 535.967 1.091.494 2.679.837 5.457.471 : 21 / 02 / 2019

(98)

80 . . .

(99)

81 : . . . . : : o . o . o .

(100)

82 o . o . o . o . o o ) . o . o ) ( . . o

(101)

83 o ) ( ) ( o . o . o : : . . . . .

(102)

84 : : o o o IRG salaire . o . o . o ) Privé ( . o . o . o . o . : .

(103)

85

(104)

86 I. 1 ( - 2007 . 2 ( - . . . 1994 3 ( - 2011 4 ( – . 5 ( " " 2008 . 6 ( 2001 . 7 ( 1992 . 8 ( 2004 . 9 ( . . 2008 . 10 ( . II . 1 . " " 2013 / 2014 . 2 . " " 2013 / 2014 .

(105)

87 3 . " " 2011 . 4 . 2008 /. 2009 . 5 . " " 2011 . 6 . " " 2010 / 2011 . 7 . – 2004 . 8 . 2014 . 9 . " 1999 -2003 2003 / 2004 10 . 2010 . 11 . " " 2006 / 2007 . 12 . " " – 2009 / 2010

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88 2011 / 2012 . 13 . . " " 2009 -2010 . III . 1 ( 26 / 07 / 2008 2009 19 . 2 ( " " 2004 . 3 ( 1 -18 . 4 ( 24 2010 78 31 / 12 / 2009 . 5 ( 10 06 -327 18 / 09 / 2006 59 24 / 09 / 2006 . 6 ( 2006 . IV . 1 ( " ) SCF " ( 2 ( 20 -21 2009

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89 V . ( ) 1 ( 2015 / 2016 . 2 ( " " 2017 " " 2017 . 3 ( " " -3 - 2017 -2018 4 ( " " 2016 -2017 . VI . 1 ( 2013 . VII . https://www.mfdgi.gov.dz/index.php/ar/

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