BACCALAURÉAT TECHNOLOGIQUE – SESSION 2013 SÉRIE : SCIENCES ET TECHNOLOGIES DE LA GESTION SPÉCIALITÉ : COMPTABILITÉ ET FINANCE D’ENTREPRISE
ÉPREUVE DE SPECIALITÉ
ÉLÉMENTS INDICATIFS DE CORRIGÉ
Ce dossier comporte des éléments de corrigé à l’attention des correcteurs. Plusieurs questions appellent des réponses rédigées de la part des candidats. Seules les idées clés sont proposées, de manière schématique, pour permettre une approche ouverte des réponses des candidats.
Barème global sur 140 points
Nota : il est rappelé que le nombre de points annoncés dans le sujet constitue un engagement incontournable vis-à-vis des candidats. Le barème fourni respecte cette contrainte et doit s'appliquer à tous, sauf indications complémentaires données, lors des corrections, sur décision nationale.
DOSSIER 1 – LA PRODUCTION DE L’INFORMATION FINANCIÈRE
Première partie – Gestion des opérations courantes
1. À l’aide du plan de comptes de la société Bébé Vendée (annexe 1), comptabilisez la facture de doit n° 2996 (annexe 2) dans le journal approprié.
Journal VT
411MAM 665000
701100 701200 445710 708500
03/11/12 Client Mamzelle Zouzou Escomptes accordés
Ventes lulu bambou
Ventes couche intérieur coton bio TVA collectée
Port forfaitaire Facture n° 2996
1 231,75 20,71
860,00 175,60 201,86 15,00
2. De quelle nature est la réduction qui se trouve sur la facture n° 2996 ? Pourquoi l’entreprise Bébé Vendée accorde-t-elle cette réduction à son client ?
La réduction qui se trouve sur la facture est de nature financière. Elle correspond à l’escompte.
Elle est accordée car le client paye au comptant.
3. Après avoir validé, dans le logiciel comptable de l’entreprise, l’écriture relative au document présenté en annexe 3, le comptable a identifié deux erreurs d’enregistrement. Relevez ces erreurs.
- Dans la facture n° 4568, la réduction est une réduction commerciale (remise) et non une réduction financière (escompte). Il convient d’enregistrer directement le net commercial
4. Corrigez ces erreurs dans le journal correspondant.
Journal HA 765000 401000
601100 445660
15/11/12 Escompte accordé
Fournisseur
Achats coton biologique TVA déductible sur ABS Contrepassation facture n° 4568
100,00 2 272.40
2 000,00 372.40
601100 445660
401CIR
15/11/12 Achats coton biologique TVA déductible sur ABS
Fournisseur CIRCO Facture n° 4568
1 900,00 372.40
2 272.40 Ou
765000
601100
15/11/12 Escompte accordé
Achats coton biologique Correction réduction facture n° 4568
100,00
100,00
401000
401CIR
15/11/12 Fournisseur
Fournisseur CIRCO Correction compte facture n° 4568
2 272,40
2 272.40
5. Quel est l’intérêt pour l’entreprise Bébé Vendée d’utiliser des comptes individuels de tiers ?
L’utilisation des comptes individuels clients et fournisseur permet à l’entreprise d’assurer le suivi de la situation de chaque tiers.
En ce qui concerne les clients, elle permet de repérer les retards de paiements éventuels et de relancer ces clients.
En ce qui concerne les fournisseurs, elle permet de gérer les échéances de paiement et de prévoir les sorties de trésorerie.
Deuxième partie – Gestion des immobilisations
1. Reconstituez l’écriture d’acquisition de la machine au 1er janvier 2008 dans le journal approprié.
Journal des OD
215400 445620
404000
01/01/08 Matériel industriel
TVA déductible sur immobilisation
Fournisseur d’immobilisation Facture n° 8506
28 000,00 5 488,00
33 488,00
2. Définissez la notion d’amortissement d’une immobilisation
C’est la répartition du coût de l’immobilisation dans le temps en fonction de la consommation des avantages économiques attendus.
3. Calculez le montant d’une annuité d’amortissement.
Annuité d’amortissement = Base amortissable * taux Taux = 1/durée = 1/5=20%
Base amortissable = Valeur brute – valeur résiduelle 28 000 – 5 000 = 23 000
Anuité d’amortissement = 23 000 *20 % = 4 600
4. Indiquez la valeur nette comptable après inventaire au 31 décembre 2011 Somme des amortissements pratiqués : 4 600 * 4 = 18 400
VNC = 28 000 – 18 400 = 9 600
5. Enregistrez la cession au 30 juin 2012 et les écritures d’inventaire nécessaires au 31 décembre 2012 dans les journaux correspondants.
Journal de TR
512001
775000 445710
30/06/12 Banque
Produits des cessions d’éléments d’actif TVA collectée
Facture n°1202
8 372,00
7 000,00 1 372,00
Journal
des OD 681000
281500
31/12/12 DAP (4 600*6/12)
Amortissements matériel industriel Dotation matériel industriel.
2 300, 00
2 300,00
Journal des OD
675000 281500
2154
31/12/12
Valeurs comptables des éléments d’actif cédés (28 000 – 20 700)
Amortissements matériel industriel (4600*4+ 2 300)
Matériel industriel
Sortie du patrimoine du matériel industriel.
7 300,00 20 700,00
28 000,00
6. Indiquez les incidences des écritures d’inventaire sur le compte de résultat et la trésorerie
Incidences sur le compte de résultat
- augmentation des charges pour un montant de (7 300 + 2 300) = 9 600 €
DOSSIER 2 – LA GESTION DE LA TRÉSORERIE
Première partie – Le rapprochement bancaire –
Travail à faire 1. Justifiez la différence des soldes de départ au 15 décembre 2012
Au 15 décembre 2012 : le solde débiteur du compte 512001 Banque est de 309 € ; le solde créditeur porté sur le relevé s’élève à 490 €. La différence (490 – 309 = 181) correspond au chèque n° 0975485 qui a été enregistré dans le compte 512001 Banque au cours de la période précédente
2. Présentez l'état de rapprochement figurant en annexe A (à rendre avec la copie) au 31 décembre 2012 sachant que les sommes indiquées par la banque sont exactes.
Etat de rapprochement au 31/12/2012
Dates Opérations CHEZ NOUS - 512001
Dates Opérations Relevé de compte
Débit Crédit Débit Crédit
31/12/12 Solde final débiteur 341,80 31/12/12 Solde final débiteur 316,50
24/12/12 Chèque n°0975488 1 310,00
20/12/12 Erreur sur Chèq n°0975487 (176-176=11) 9,00 26/12/12 Chèq Autour de Bébé 850,00
27/12/12 Virement Nature Conso 337,00 27/12/12 Chèq n°0975489 – Assurance 867,70
28/12/12 Coupons 42,00
29/12/12 Commission de banque 59,00
30/12/12 Prélèvement Sté Maintenance INFO + 2 315,00
Totaux 729,80 2 374,00 Totaux 2 494,20 850,00
Solde créditeur 1 644,20 Solde débiteur 1 644,20
Total général 2 374,00 2 374,00 Total général 2 494,20 2 494,20
3. L’état de rapprochement a été constitué à l’aide du tableur Excel. Déterminez les formules qui seront implantées dans les cellules C15, C16, et D16.
Cellules Formules à implanter
C15 =SOMME(C3:C14)
C16 =SI(C15<D15;D15-C15;"") D16 =SI(C15>D15;C15-D15;"")
4. Rappelez l’intérêt d’effectuer un rapprochement bancaire.
L'entreprise doit périodiquement établir la concordance entre le solde du compte 512 Banque et le solde du relevé bancaire, en justifiant les écarts et en enregistrant en comptabilité ceux qui doivent l'être.
Le rapprochement bancaire permet aussi de repérer les erreurs éventuelles et de corriger la comptabilité de l’entreprise en passant au journal (de banque) les écritures de régularisation du compte 512001 Banque. Il permet de prendre en compte les décalages des règlements dans le temps
5. Quel sera le solde du compte 512001 Banque au 31 décembre 2012 ? Donnez sa signification pour l’entreprise.
Solde créditeur de 1 644,20 € = Montant du découvert au 31 décembre 2013, résultant des écritures de régularisations.
Deuxième partie – Le budget de trésorerie–
Travail à faire 1. Complétez le budget de TVA présenté en annexe B
Budget de TVA
Janvier Février Mars
TVA collectée 3 920,00 5 880,00 7 840,00
TVA déductible sur achats 1 568,00 2 352,00 2 744,00 TVA déductible sur autres charges 789,00 789,00 789,00
Crédit de TVA du mois antérieur
TVA à décaisser 1 563,00 2 739,00 4 307,00
Ou crédit de TVA
2. Complétez le budget de trésorerie présenté en annexe B
BUDGET DE TRÉSORERIE DU TRIMESTRE
Janvier Février Mars
Encaissements
Créances au comptant 23 920,00 35 880,00 47 840,00 Total des encaissements 23 920,00 35 880,00 47 840,00
Décaissements Dettes fournisseurs au bilan fin
2012 1 912,40
janv-13 1 913,60 7 654,40 -
févr-13 2 870,40 11 481,60
mars-13 3 348,80
Loyers 6 458,40
Salaires nets 8 000,00 8 000,00 8 000,00 Cotisations sociales bilan fin
2012
15 000,00
Autres frais 5 000,00 5 000,00 5 000,00 Règlement TVA 3 908,00 1 563,00 2 739,00 Total des décaissements 35 734,00 25 087,80 37 027,80
Budget de trésorerie
Trésorerie initiale -1 644,20 -13 458,20 -2 666,00 Total des encaissements 23 920,00 35 880,00 47 840,00 Total des décaissements 35 734,00 25 087,80 37 027,80 Trésorerie finale -13 458,20 -2 666,00 8 146,20
3. Commentez en 6 à 8 lignes, la situation prévisionnelle de trésorerie.
(Accepter toute réponse logique compte tenu des résultats du candidat)
Tout d’abord, la trésorerie se détériore au mois de janvier en raison du règlement des cotisations sociales du dernier trimestre de 2012 pour un montant de 15 000 €.
Par la suite amélioration de la situation, le découvert bancaire diminue au mois de février et la trésorerie devient positive au mois de mars grâce aux délais de paiement qui ont été renégociés avec les fournisseurs et qui sont plus avantageux pour l’entreprise.
Cependant les cotisations sociales du premier trimestre 2013 vont être payées au mois d’avril ce qui entraînera une sortie monétaire de 16 800.
L’entreprise devra négocier le découvert bancaire prévu pour janvier et février avec son banquier ou trouver une solution structurelle de financement.
DOSSIER 3 – LANCEMENT D’UN NOUVEAU PRODUIT ET ANALYSE DE LA RENTABILITÉ
Première partie – Enquête de satisfaction –
1. À partir du questionnaire fourni en annexe 7, relevez 2 questions ouvertes et 2 questions fermées
Questions ouvertes : n°6 et 12 Questions fermées : n°1, 2, 3 etc.
2. Quel est l’avantage des questions fermées lors du dépouillement ?
À l’inverse des questions ouvertes, le dépouillement des questions fermées s’avère
plus facile. Ce dépouillement peut être automatisé (utilisation d’un logiciel). On peut aussi réaliser plus facilement des statistiques.
Aussi, il vaut mieux dans le questionnaire privilégier les questions fermées.
3. L’enquête par correspondance (mode auto administré) a été envoyée aux clients de l’entreprise par courrier accompagné d’une enveloppe T (affranchissement prépayé par l’entreprise).
3.1 Donnez deux avantages et deux inconvénients de ce mode d’administration du questionnaire (enquête par correspondance) ?
Avantages : (seuls 2 sont attendus)
• Dans ce type d'administration, le questionnaire doit être simple et clair (l'interviewé est tout seul pour répondre), il est donc simple également à dépouiller.
• Possibilité d’interroger des personnes dispersées géographiquement
• Possibilité d’avoir un questionnaire long
• Coût faible (pas d’enquêteurs à rémunérer) Inconvénients : (seuls 2 sont attendus)
• Risque de non réponse
• Réponses non spontanées
• Délai d’obtention des réponses long
• Risque d’incompréhension des questions
3.2 Citez deux autres modes d’administration d’une enquête Enquête en face à face ou enquête par enquêteur
Enquête par téléphone
4. Ce questionnaire a été réalisé à l’aide d’un texteur, et le dépouillement des résultats de l’enquête (annexe 8) à l’aide d’un tableur. Que pensez-vous du choix de ces logiciels pour l’élaboration et l’exploitation des résultats de cette enquête ?
Le choix du traitement de texte peut se justifier pour des exigences de mise forme du questionnaire. Par contre, le tableur ne s’impose pas.
(Un logiciel spécialisé d’enquête permet d’obtenir des résultats instantanés sous forme de tableaux et de graphiques, et de croiser des questions.)
Acceptez toute réponse logique dont : utilisation d’un logiciel spécialisé plus appropriée
5. À l’aide de l’annexe 8, commentez brièvement (entre 6 et 8 lignes) les résultats obtenus à l’issue du dépouillement de l’enquête.
Les clients sont globalement très satisfaits de la gestion des commandes et de la qualité des produits et ils sont prêts à recommander les produits de l’entreprise à leurs amis.
Deuxième partie – Étude de la rentabilité d’un nouveau produit –
1) Complétez le tableau d’analyse des chargesprésentées en annexe C (à rendre avec la copie).
ANNEXE C -Tableau d’analyse des charges prévisionnelles
Intitulés Montants Nature
Achats de coton biologique 20 000 100% variables
Achats de teinture 7 500 100% variables
Services extérieurs 8 000 60% variables
Charges de personnel 70 000 100% fixes
Dotations aux amortissements 2 000 100% fixes
Remarque : toutes les immobilisations sont amorties selon le mode linéaire.
Intitulés Détail des calculs
(1) Achats de coton biologique (2*2*5 000)
(2) Achats de teinture (30*5*5 000)/100
(3) Justification de la nature de la charge Car l’amortissement est en mode linéaire donc les charges sont identiques chaque année et ne dépendent pas du niveau d’activité.
2) Rappelez ce qu’est une charge variable et une charge fixe.
Une charge variable ou opérationnelle varie en fonction du volume d’activité (mesuré par exemple par le chiffre d’affaires).
Une charge fixe ou de structure demeure constante quelque soit le chiffre d’affaires pour une structure donnée.
3) Élaborez sur votre copie le compte de résultat par variabilité.
Intitulés Montants Pourcentages
Chiffre d’affaires (5 000*25) = 125 000 100%
Charges variables (20 000+7 500 + (8 000*0.6)) = 32 300 (32 300/125 000)*100
= 25.84%
Marge sur coût variable 125 000-32 300 = 92 700 (92 700/125 000)*100
= 74.16%
Charges fixes 70 000 + 2 000 + (8 000*0.4) = 75 200 (75 200/12 5000)*100
= 60.16%
Résultat 92 700 – 75 200 = 17 500 (17 500/12 5000)*100
= 14%
4) Calculez le seuil de rentabilité en euros et en quantité.
SR (en euros) : 75 200/0,7416 = 101 402,37 €
SR (en quantité) : 101 402.37/25 = 4 057 capes de bain biologiques pour bébé.
5) Commentez les résultats obtenus.
Le nouveau produit donne une marge sur coût variable de 92 700 € soit 74,16% ce qui permet de couvrir les charges fixes qui s’élèvent à 75 200 €. Le résultat serait donc bénéficiaire de 17 500 € soit 3,50 € par produit. Le chiffre d’affaires nécessaire pour obtenir un résultat nul serait de 101 102,37 € soit 4 057 capes de bain. L’entreprise peut donc lancer la production de ce nouveau
