( CHARGES DIRECTES + CHARGES INDIRECTES)

(1)

Charges de la compta Analytique = Charges CG+ Charges Supplétives - Charges Non Incoporables + (+/-) Différence d'incorporation

Résultat Comptable = Résultat Analytique+ Charges Supplétives+ Produits non incorporés - Charges Non Incoporables + (+/-) Différence d'incorporation

SÉRIE 2: La concordance des résultats (le passage du résultat analytique au résultat de la comptabilité générale)

Exercice 1:

1- Calcule du montant des charges incorporables aux coûts (1er Trimestre)

Charges de la compta Analytique = Charges CG+ Charges Supplétives - Charges Non Incoporables + (+/-) Différence d'incorporation

Éléments + -

Charges de la comptabilité Générale 494 700

- Charges non incorporables 77 100

27600 + (+/-) Différence d'incorporation

Charges incorporables aux coûts 445 200

Déduction du montant des charges indirectes totales et celles du centre distribution:

Charges incorporables aux coûts 445 200 ( CHARGES DIRECTES + CHARGES INDIRECTES)

Charges Directes = Charges Directes d'Achat + Charges Directes de Production

138 051 133 800

Charges Directes = 271 851

Charges Indirectes Totales = 173 349 En utilisant le TRCI:

Somme des TRS de tous les centres principaux = Total des Charges Indirectes = 173 349 Donc : Charges indirectes de Distribution = 32040

2- TRCI :

Éléments Approvisiont Filtrage/Tri Moulage Assemblage Distribution

TRS 7 488 40 485 35 256 58 080 32 040 NB

Nature d’UO 10Dh d’achats de MP

Kg de MP

traitées Heure Machine Heure MOD Unité vendue Achats consommés = Achats - Var de Stocks

Nbre d’UO 14 400 2699 1356 2640 5 350

CUO 0,52 15 26 22 6

60 FILTRAGE/Tri 872

MOULAGE 1830heures pour le produit A, le reste pour B

Qté PU Coût Qté PU Coût Pour calculer la Qté de M2:

2 200 45,00 99 000,00 600 75,00 45000,00 Achats MP = Achats de M1 + Achats de M2 = 144 000

9 900 0,52 5 148,00 4 500 0,52 2340,00 Achats M2 = Achats de MP - Achats de M1 = 144 000 - 99 000

2 200 47,34 104 148,00 600 78,90 47340,00 Achats de M2 = 45000 Dh

Achats = Achats consommés + Var de Stocks. = 144 000 DH

Solution:

+ Charges Supplétives

Matière Première M1 M2

Charges - Prix d'Achat - Charges Indirectes d' Achat - Coût d'Achat Coûts d'Achat des MP

heures pour le produit A, le reste pour B Différence d'Arondi

Travaux Dirigés de Comptabilité de Gestion 2 Semestre 4

ENCGT

Élaboré et proposé par Mme Hind BOUZEKRAOUI

(2)

Qté PU Coût Qté PU Coût

350 44,86 15 702,00

2 115 47,00 99 405,00 CMUP

2 200 47,34 104 148,00 430 47,00 20 210,00

5 47,00 235

2 550 47,00 119 850,00 2 550 47,00 119 850,00

Qté PU Coût Qté PU Coût Var de stock de MP (M1+M2) = (SF -SI) = 5949

110 79,55 8 750,00

584

79,00

46 136,00 CMUP SF(M1)+SF(M2)- SI(M1)- SI (M2) = 5949

600 78,90 47 340,00 129 79,00 10 191,00 SF (M2) = 10 191,00

3 79,00 237

713 79,00 56 327,00 713 79,00 56 327,00

Qté PU Coût Qté PU Coût

1 195 47,00 56 165,00 920 47,00 43 240,00

354 79,00 27 966,00 230 79,00 18 170,00

72 600,00 61 200,00

Atelier Filtrage Tri 1 549 15,00 23 235,00 1 150 15,00 17 250,00

Atelier Moulage 872 26,00 22 672,00 484 26,00 12 584,00

Atelier Assemblage 1830 22,00 40 260,00 810 22,00 17 820,00

2 750 88,33 242 898,00 2 370 71,84 170 264,00

Eléments Eléments

- Stock Initial - Sorties

- Entrées - Stock Final

- Inventaire Permanent MP

M1

MALI

M2

TOTAL TOTAL

BONI

Eléments Eléments

- Stock Initial - Sorties

- Entrées - Stock Final

TOTAL TOTAL

- Charges Directes (Autres) - Charges Indirectes:

- Coût de Production

B Coût de production des Produits A et B:

A Charges

- Coût d'achat M1 consommée

- Coût d'achat M2 consommée

Qté PU Coût Qté PU Coût

480 87,48 41 988,00 2 860 88,20 252 252,00 CMUP

2 750 88,33 242 898,00 370 88,20 32 634,00

3 230 88,20 284 886,00 3 230 88,20 284 886,00

- Inventaire Permanent de A et B

- Entrées - Stock Final

TOTAL TOTAL

A

Eléments Eléments

- Stock Initial - Sorties

Qté PU Coût Qté PU Coût Var de stock de PF (A+B) = (SF -SI) = -17 125

410 69,53 28 506,00 2 490 71,50 178 035,00 CMUP SF(A)+SF(B)- SI(A)- SI (B) = -17125

2 370 71,84 170 264,00 290 71,50 20 735,00 SF (B) = 20 735,00

2 780 71,50 198 770,00 2 780 71,50 198 770,00

Qté PU TOTAL Qté PU Coût

- Coût de production vendue 2 860 88,20 252 252,00 2 490 71,50 178 035,00

* Distribution 2 860 6,00 17 160,00 2 490 6,00 14 940,00

2 860 94,20 269 412,00 2 490 77,50 192 975,00

2 860 4,25 297 400,00 2 490 103,45 257 600,00

2 860 9,79 27 988,00 2 490 25,95 64 625,00

Coût de revient et résultat ANA de A et B vendus:

A B

Éléments

- Entrées - Stock Final

TOTAL TOTAL

B

Eléments Eléments

- Stock Initial - Sorties

92 613,00 - Résultat Analytique Global

- Charges Indirectes - Coût de revient - Chiffre d'Affaires - Résultat Analytique par produit

Élaboré et proposé par Mme Hind BOUZEKRAOUI Travaux Dirigés de Comptabilité de Gestion 2

Semestre 4

ENCGT

(3)

Éléments + -

Résultat Analytique 92 613

- Charges non incorporables 77 100

27600 + (+/-) Différence d'incorporation:

* (Différence d'Arrondi)" par excès 60

* Différence d'inventaire (Mali ou Boni) 237 235

+ Produits non incorporés (Non courants,Financiers, autres ) 44 676

Résultat de CG 87 851

Résultat Analytique=Résultat Comptable -Charges Supplétives -Produits non courants + Charges Non Incoporables - (+/-) Différence d'incorporation + Charges Supplétives

CONCORDANCE DES RÉSULTATS ANALYTIQUE ET COMPTABLE:

Résultat Comptable = Résultat Analytique+ Charges Supplétives+ Produits non incorporés - Charges Non Incoporables + (+/-) Différence d'incorporation

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Élaboré et proposé par Mme Hind BOUZEKRAOUI

(4)

On distingue 3 niveaux d’activités: 800

900 1100 unités.

L’activité normale de l’entreprise est de : 1000 unités.

Charges Fixes : 15400 Dh.

Les charges variables totales pour une production de : 800 unités sont de: 56000 Dh.

1- Calcul du coût de revient pour chaque niveau d’activité selon la méthode de l’IRCF:

Éléments 800 900 1000 1100 On pose : X : Le niveau d'activité

1 Coefficient d'IR (AR/AN) 80% 90% 100% 110% Y1: Le coût de revient Total réel

2 Charges variables (CV) 56 000 63 000 70 000 77 000 Y2: Le coût de revient Total avec IRCF

3 Charges fixes réelles (CFr) 15 400 15 400 15 400 15 400

Coût de revient Total réèl 71 400 78 400 85 400 92 400 Y1 = aX+ b = 70X + 15400 4 = 3 x 1 Charges fixes imputées (CFi) 12 320 13 860 15 400 16 940 CT = CV + CF

Différence d'IR (CFr - CFi) 3 080 1 540 0 -1 540

5 = 2 + 4 Coût de revient Total (IRCF) 68 320 76 860 85 400 93 940 Y2 = a X = 85,4 X

6 = 2/ NA Coût variable unitaire (cvu) 70,00 70,00 70,00 70,00 CT = CV + CF = a1 X + a2 X = (a1+a2) X = a X

7 = 4/ NA Coût fixe unitaire (cfu) 15,40 15,40 15,40 15,40

8= 6 + 7 Coût de revient unitaire 85,40 85,40 85,40 85,40

Exercice 2:

Niveaux d'activité

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(5)

1- Calcule le résultat analytique de C1 (Méthode coûts complets) Étape 1: TRCI

Administ Approvisi Production Distribution

0 3000 10000 10000

10000 2000 40000 10000

10000 5000 50000 20000

-10 000 1 000 6 000 3 000

0 6000 56000 23000

1 tonne achetée HMOD 100 dh de CA

100 400 1600

60 140 14,375

Étape 2: Calcul des coûts

Qté PU Coût

100 1 000,00 100 000,00

100 60,00 6 000,00

100 1 060,00 106 000,00

Qté PU Coût

70 1 060,00 74 200,00

300 50,00 15 000,00

Force Motrice 3 000,00

Atelier Production 300 140,00 42 000,00

134 200,00

Exercice 3:

Coût de production Commande C1

C1 Charges

- Coût d'achat MP consommée - Charges Directes (Autres) MOD

- Coût de Production - Charges Indirectes:

Charges indirectes Charges variables Charges Fixes Total Rép Prim (TRP) Répart Administration

Solution:

TRS

Nature d’UO Nombre d’UO

Coût d’UO

Coûts d'Achat des MP ( toutes les commandes)

Matière Première MP

Charges - Prix d'Achat

- Charges Indirectes d' Achat - Coût d'Achat

Coût de revient et résultat ANA de C1

C1

Éléments Qté PU TOTAL

- Coût de production vendue 134 200,00

- Charges Indirectes

* Distribution 1 600 14,38 23 000,00

- Coût de revient 157 200,00

160 000,00 2 800,00 - Chiffre d'Affaires

- Résultat Analytique par produit

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Semestre 4

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(6)

2- Calcule du résultat analytique de C1 (Méthode IRCF) Étape 1: TRCI

Administ Approvisi Production Distribution

0 3000 10000 10000

10000 2000 40000 10000

100% 100% 90% 120%

10 000 2 000 36 000 12 000

0 0 4 000 -2 000

10 000 5 000 46 000 22 000

-10 000 1 000 6 000 3 000

0 6000 52000 25000

1 tonne

achetée HMOD 100 dh de CA

100 400 1600

60 130 15,625

Étape 2: Calcul des coûts

Coûts d'Achat des MP ( toutes les commandes)

Matière Première

Charges Qté PU Coût

- Prix d'Achat 100 1 000,00 100 000,00

- Charges Indirectes d' Achat 100 60,00 6 000,00

- Coût d'Achat 100 1 060,00 106 000,00

Coût d’UO

MP Charges indirectes

Charges variables

Coefficient d’IRCF Charges Fixes Imputées Différence d'IR Charges Fixes

TRP avec IRCF Répart Administration TRS

Nature d’UO Nombre d’UO

Coût de production Commande C1

C1

Charges Qté PU Coût

- Coût d'achat MP consommée 70 1 060,00 74 200,00

- Charges Directes (Autres)

MOD 300 50,00 15 000,00

Force Motrice 3 000,00

- Charges Indirectes:

Atelier Production 300 130,00 39 000,00

- Coût de Production 131 200,00

Coût de revient et résultat ANA de C1

C1

Éléments Qté PU TOTAL

- Coût de production vendue 131 200,00

- Charges Indirectes

* Distribution 1 600 15,63 25 000,00

- Coût de revient 156 200,00

- Chiffre d'Affaires 160 000,00

- Résultat Analytique par produit 3 800,00

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(7)

3- Concordance entre méthode coûts complets et IRCF

Éléments + -

Résultat Coûts complets 2 800

* Production 3 000,00

* Distribution -2 000,00

Résultat IRCF 3 800

+ /- Différence d'IR

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(8)

1- Calcul du résultat analytique(Méthode coûts complets)

Étape 1: TRCI

Éléments Administ Approvisio Montage Distribution

TRP 32 000 120 000 42 000 52 900

Répartition

"Administra°

"

-32 000 3 200 19 200 9 600

TRS 0 123 200 61 200 62 500

Unité de verre

acheté Heure MOD Unité vendue

5600 900 2500

22 68 25

Étape 2: Calcul des coûts

Qté PU Coût

5 600 70,00 392 000,00

5 600 22,00 123 200,00

5 600 92,00 515 200,00

2 800 250,00 700 000,00

0,00 0,00

2 800 250,00 700 000,00

Qté PU Coût Qté PU Coût

0 0,00 0,00 2 700 250,00 675 000,00CMUP

2 800 250,00 700 000,00 0 250,00 0,00

100 250,00 25000

2 800 250,00 700 000,00 2 800 250,00 700 000,00

600 92,00 55 200,00 5 420 92,00 498 640,00CMUP

5 600 92,00 515 200,00 780 92,00 71 760,00

6 200 92,00 570 400,00 6 200 92,00 570 400,00

2 700 250,00 675 000,00

5 420 92,00 498 640,00

MOD 900 23,00 20 700,00

Atelier Montage 900 68,00 61 200,00

2 700 465,01 1 255 540,00

- Inventaire Permanent des Solaires

Qté PU Coût Qté PU Coût CMUP

0 0,00 0,00 2 500 465,01 1 162 537,04

2 700 465,01 1 255 540,00 200 465,01 93 002,96

2 700 465,01 1 255 540,00 2 700 465,01 1 255 540,00

Coût de revient et résultat ANA SOLAIRES

Éléments Qté PU TOTAL

- Coût de production vendue 2 500 465,01 1 162 537,04

- Charges Indirectes

* Distribution 2 500 25,00 62 500,00

- Coût de revient 2 500 490,01 1 225 037,04

- Chiffre d'Affaires 2 500 900,00 2 250 000,00

- Résultat Analytique 2 500 409,99 1 024 962,96

Solaires

- Sorties - Stock Final TOTAL Eléments

Exercice 4:

Coût de production Solaire

Charges - Coût d'achat Montures consommées - Coût d'achat Verres consommés

MALI

Solution:

Nombre d’UO Nature d’UO

Coût d’UO

Coûts d'Achat des Verres

Matière Première Verres

Charges - Prix d'Achat

- Charges Indirectes d' Achat - Coût d'Achat

Coûts d'Achat des Montures

Matière Première Montures

Eléments Eléments

Eléments - Stock Initial - Entrées TOTAL

- Inventaire Permanent MP

Montures

TOTAL TOTAL

Verres

TOTAL TOTAL

- Stock Initial - Sorties

- Entrées - Stock Final

- Charges Directes

- Charges Indirectes:

- Coût de Production

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(9)

2- Calcul du résultat analytique (Méthode IRCF) Étape 1: TRCI

Éléments Administ Approvisionnemt Montage Distribution

TRP 32 000 120 000 42 000 52 900

Charges Variables 0 106 000 15 000 51 150

Charges Fixes 32 000 14 000 27 000 1 750

Coefficient d’activité 100% 100% 90% 120%

CF imputées 32 000 14 000 24 300 2 100

Différence d'IR 0 0 2 700 -350

TRP (IRCF) 32 000 120 000 39 300 53 250

Répartition "Administra°" -32 000 3 200 19 200 9 600

TRS 0 123 200 58 500 62 850

Unité de verre

acheté Heure MOD Unité vendue

5600 900 2500

22 65 25,14

Étape 2: Calcul des coûts

5 600 70,00 392 000,00

5 600 22,00 123 200,00

5 600 92,00 515 200,00

2 800 250,00 700 000,00

0,00 0,00

2 800 250,00 700 000,00

0 0,00 0,00 2 700 250,00 675 000,00CMUP

2 800 250,00 700 000,00 0 250,00 0,00

100 250,00 25000

2 800 250,00 700 000,00 2 800 250,00 700 000,00

600 92,00 55 200,00 5 420 92,00 498 640,00CMUP

5 600 92,00 515 200,00 780 92,00 71 760,00

6 200 92,00 570 400,00 6 200 92,00 570 400,00

2 700 250,00 675 000,00

5 420 92,00 498 640,00

MOD 900 23,00 20 700,00

Atelier Montage 900 65,00 58 500,00

2 700 464,01 1 252 840,00

- Inventaire Permanent des Solaires

Qté PU Coût Eléments Qté PU Coût CMUP

0 0,00 0,00- Sorties 2 500 464,01 1 160 037,04

2 700 464,01 1 252 840,00- Stock Final 200 464,01 92 802,96

2 700 464,01 1 252 840,00 TOTAL 2 700 464,01 1 252 840,00

Nature d’UO Nombre d’UO Coût d’UO

Coûts d'Achat des Verres

Matière Première Verres

Coûts d'Achat des Montures

Matière Première Montures

- Inventaire Permanent MP

Montures

TOTAL TOTAL

- Entrées TOTAL

MALI

Coût de production Solaire

Charges - Coût d'achat Montures consommées - Coût d'achat Verres consommés - Charges Directes

- Charges Indirectes:

- Coût de Production

Eléments - Stock Initial

Verres

TOTAL TOTAL

Solaires

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(10)