فعالية الرقابة الجبائية في تقويم التصريحات الجبائية -دراسة حالة بمركز الضرائب لولاية البويرة

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: : : : - - / - - ... - ... . ... ... - / ... ... ... ... ... : 2018 / 2019

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"

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2018

-2019

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: Résumé

Le contrôle fiscal est l’un des moyens de dissuasion et de prévention les plus importants à la fois ,l’administration fiscale dans ces déverses structures et mécanismes vérifie les déclaration fiscales rédigées par les contribuable conformément aux revenus réels en détectant toutes les omissions et tous les abus pouvant être utilisés par les contribuable ,le but de cette études étais découvrir l’efficacité de la surveillance fiscale dans l’évaluation des déclarations fiscales, qui a étais évaluée a l’aide d’une études analytiques est évaluatives des résultats du control fiscal au moyen d’indicateurs performance, il a étais conclu que le control fiscal est efficaces car il joue un rôle positif dans l’évaluations des déclarations fiscales en termes de montants et de résultats obtenus au niveau de centres des impôts de bouira dans ses déférentes activités fiscales.

Les mots clé : contrôle fiscal, déclarations fiscales, mécanismes de contrôle

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(8)

: 01 03 : 03 : 06 : 09 : 12 : 12 : 14 : 16 : 21 : 21 : 23 : 27 : 33 : 35

(9)

: 35 : 37 : 39 : 42 : 42 : 45 : 50 : 53 53 54 : 62 : 66 : 68 : 68 69 : 70 : 73 73 : 75 : 81 84 84 87 95 99 104

(10)

1 55 2 58 3 62 4 76 5 78 6 78 7 79 8 79 9 80 10 80 11 82 12 82 13 83 14 83 15 84 16 ) 2016 -2018 ( 87 17 ) 2016 -2018 ( 89 18 ) 2016 -2018 ( 91

(11)

1 24 2 26 3 27 4 29 5 30 6 44 7 85 8 86

(12)

01 104 02 ) G50 ( 105 03 ) G01 ( 109 04 ) G11 ( 112 05 ) G04 ( 114 06 ) G12 ( 118 07 120 08 121 09 122 10 123 11 124 12 125 13 126 14 ) 127 15 ) 128

(13)

/ IRG IBS TAP TVA BIC VCP VC VASFE DRV DWI IDI DGE CDI DRI

(14)

(15)

: - - - -

(16)

- - - - - - . . : : 2019 . :

(17)

. . : - - . 1 -2004 -2008 2009 -2010 . . 2 -) 1999 -2009 ( 2010 -2011 .

(18)

3 -2014 .

(19)

(20)

(21)

: : . : :

(22)

: : . : " . 1 . 2 . 3 1 2000 393 . 2 2011 19 . 3 2003 -2004 9 .

(23)

: . 1 2 . . : : 3 : 1 1992 10 . 2 01 46 . 3 1999 -2003 2003 -2004 36

(24)

: - -1 . : - 2 . : 1 12 . 2 2009 203 .

(25)

: - - . 1 : - . : . : : 2 18 -1 ( ": 1 2012 22 . 2 49 .

(26)

: " 1 : . 2 : : : 3 1 1 40 2002 ) 01 -21 22 -12 -2001 79 ( . 2 91 . 3 237 .

(27)

: 2 : : : : . : 1 . : 1 2014 -2015 8 .

(28)

: : : . 1 : : 1 2000 -2008 , 2009 -2010 146 .

(29)

: . : : : 1 : 1 : 1 1997 17 .

(30)

: - : 1 01 -2014 2014 215 .

(31)

: : : 45 " " 1 . - - - - 2 . : " 1 45 2 2013 -2014 05 .

(32)

: 1 . 35 " ." - - - - 2 . : " 04 " : - - - . 3 1 34 2 35 46 2008 . 3 39 .

(33)

: . 1 : - 2 . : : : - - 1 2010 -2011 35 . 2 11 .

(34)

: -. : : : 09 : " " : 10 " . : 10 12 "

(35)

: ". 1 : : : : 10 . 2 : : : 1 75 -59 20 1395 26 1975 . 2 2017 09 .

(36)

: - . : 1.000.000 2.000.000 ) 06 ( 5.000.000 10.000.000 09 ( . 1 - 2 . : 3 . 1 20 -01 . 2 11 292 . 3 2016 50 .

(37)

: : . . : 40 : 1

(38)

: ) 15 ( . 1 . 2 31 -2.000.000 -2.000.000 70.000.000 2 -70.000.000 . 3 1 2014 -2015 74 . 2 2017 23

(39)

: : -5.000.000 -5.000.000 - . 1 1 27 .

(40)

: : . : : : . 1 1 31 -32 .

(41)

: : - - 06 : 20 " 1 - - - : - - 1 20

(42)

: - - - . 1 : : DRV 98 / 228 13 / 07 / 1998 . 2 - - - - 4.000.000 10.000.000 1 32 . 2 39 .

(43)

: - - - . 1 1 : : 40 . : DWI . 1 2011 -2012 89 .

(44)

: 4.000.000 10.000.000 1 5 - - - - - 2 - - - 3 - 4 1 28 . 2 2013 -2014 77 . 3 41 . 4 78 .

(45)

: 2 : : 115 . : IDI 4 - - - - 1 1 46 .

(46)

: - - . 3 : : 111 : 2002 : DGE 1 02 / 303 28 / 09 / 2002 02 / 494 1 20 .

(47)

: 26 / 12 / 2005 100.000.000 70 % 05 - - - - - - - - - 4 :

(48)

: : 30 . : CDI 1 100.000.000 04 - - - - . 1 2017 .

(49)

: 1 - - - - 5 : 31 . : CPI - 1 30 .

(50)

: - 1 1 2016 -2017 12 .

(51)

: :

(52)

(53)

: : :

(54)

: : : 1 : ) 2 1 28 29 2015 2 . 2 2012 56 .

(55)

1 : : : - : : : 1 -2016 2016 299 .

(56)

1 : : -) 30 ( .... 2 : ) 50 G ( ) A 50 G ( ) 20 ( 3 - - - 1 4 . 2 2011 37 . 3 48 .

(57)

- - - 1 : 30 1 (G1) 01 30 - G11 ( - G12 ( - ) ) ( G13 ( - ) G15 .( 2 ( ) 04 (G4) 30 : ) 10 ( 1 2009 -2010 53 .

(58)

) 06 ( 1 : : - -2 : 1 101 . 2 2015 -2016 10 .

(59)

: -1 -2 . : : - 1 2003 -2004 110 . 2 1992 -2009 2005 -2006 36 .

(60)

- - 1 -2 : 3 1 2011 -2012 50 . 2 53 . 3 52 .

(61)

: . : : 1 2 1 2010 167 . 2 21 .

(62)

: 1 2 1 -C2 : " " 3 30 . : C4 30 - : -C4 : 1 51 . 2 21 2007 27 . 3 19 .

(63)

. 06 : : C2 C4

(64)

. : 1 : : " ) ( 2 20 " 3 - - - 1 2004 45 -46 . 2 2017 08 . 3 20 -01

(65)

- 10 ( " 1 1 -09 10 2 2 : 3 1 -40 1 20 -01 . 2 02 2013 34 . 3 2013 -2014 99 .

(66)

2 : ) ( .... 1 : . 40 2 : . - : 1 1 2018 .

(67)

: ... . : ) .(.. (... ) 1 : ... 2 : 1 : : 40 - - - : 1 111 .

(68)

: 1 2 - -10 1 2014 51 . 2 2017 08 .

(69)

-6 9 30 -1 : . ) : 2 1996 290 -97 27 -07 -1997 . 1999 293 21 -06 -1999 1 20 2 2010 -2011 182 .

(70)

- : 1 - - - 1 " 2006 -2007 230 .

(71)

2010 07 08 12 2013 . 22 2014 1 - - - - - 1 17 2017 149 .

(72)

: : 1 " " ." 2 1 2006 126 . 2 211 .

(73)

: : ) ( ) .( ) 2003 02 26 2003 ( ) 1 : 1 150 .

(74)

01 : A1 G50 ( = ] / [ × 100 A2 = ] " / [ × 100 A3 ) = ] / [* 100 A4 ) = ] IBS ( / [ × 100 A5 = ] ) IBS ( / [ × 100 A6 G13 ( = ] BNC / ( [ × 100 A7 IRG ( = ] G1 / [ × 100 A8 IBS ( = ] G4 / [ × 100 A9 BIC ( = ] C11 / [ × 100 A10 BNC ( = ] G13 / [ × 100 A11 IRG = ] G1 / [ × 100 A12 IBS = ] G4 / [ × 100 A13 BIC = ] G11 / [ × 100

(75)

A14 BNC = ] G13 / [* 100 A15 IRG = ] G1 / [ × 100 A16 = ] G18 / [ × 100 A17 = ] G18 / [ × 100 A18 = ] / [ × 100 A19 = ] / [ × 100 A20 = ] / [ × 100 A21 ANDI = ] ANDI APSI / [ × 100 A22 ANSEJ = ] ANSEJ / [ × 100 : 219 . 1 -) A1.A2.A3 ( " A1 " " A2 " " A3 "

(76)

2 - ) A4 A15 ( -) A4.A5.A6.A7 ( : -) A8.A9.A10.A11 ( : -) A12.A13.A14.A15 ( : 3 -) A16.A17 ( 1 4 -) A18.A19 ( " A18 " 100 % " A19 " 20 % 5 -) A20.A21.A22 ( : 2 1 103 . 2 2009 -2010 160 .

(77)

02 : C1 : + × 100 C2 : × 100 C3 : × 100 C4 : × 100 C5 : × 100 C6 : × 100 C7 : 31 / 12 / × 100 C8 : ) × 100 C9 : × 100 C10 : 31 / 03 / 1 × 100 C11 : × 100

(78)

C12 : ) ( ) × 100 C13 : ) × 100 C14 : ) × 100 C15 : × 100 C16 : / ANDI ) ( × 100 C17 : / ANDI × 100 C18 : × 100 C19 : × 100 ) -3 (

(79)

C20 : × 100 ) -3 ( 152 . 1 -) C1.C2.C3.C4.C5.C6 ( : -) C1.C2 .( -) C3.C4.C5.C6 .( 1 2 -) C7.C8.C9.C10.C11 ( -) C7.C8.C9.C10 .( -) C11 .( " C7 " 100 % " C8 " " C10 " " C9 " " C11 " 1 109 .

(80)

3 -) C12.C13.C14 ( . 4 -) C15.C16.C17 ( " C15 " " C16 " C17 " 5 -) C19.C20 ( C19 " " C20 " 1 : 1 170 .

(81)

03 : R1 = ] / [ × 100 R2 = ] n ( -n-1 /( n-1 ([ × 100 R3 = ] / [ × 100 R4 = ] / [ × 100 R5 = ] / [ × 100 R6 = ] / [ × 100 : 220 . : -1 1 163 .

(82)

- - : -... -

(83)

- 1 -) : - 2 : - 1 02 2013 45 46 . 2 227 .

(84)

(85)

(86)

: : : :

(87)

: : : : 91 -60 23 -02 -1991 : - - - - -

(88)

: : " " : : 30 . ( ) 100000000 :

(89)

: : 1 - 2 - 3 : - 4 -:( ) :

(90)

: - - 5 : : - - 6 - - - : : : - :

(91)

: - : - - - G50 - - - - .

(92)

: : 1 : ) ETB/TCE ( 11 / 12 / 2013 - TAP - 2018 : 2

(93)

: : 2014 2015 2016 2017 -TAP ( ) TVA ( ) IRG ( IRG/SALAIRES DROITS DE TIMBRE -26 / 06 / 2018 3 12 / 06 / 2018 10 ) 10 ( 20 / 4 9 -10 -11

(94)

: : . 2014 2015 2016 2017 ... ) .( ( ) 20 / 4 1 ) TAP ( 2014 2016 2017 . : 2014 = 78.914.655 2016 = 508.843.750 2017 = 200.460.049 2 -35.210.973 2016 . - : 544.054.723 - : 508.843.750 35.210.973

(95)

: 3 : 2014 2015 2016 2017 . 04 : 2014 2015 2016 2017 1741190 42118 1182994 2117179 140992 5226 115263 113994 : 4 -TVA ( - 88 / 2014 : 753.100 = TVA - 104 / 2014 : 465.120 = TVA 2014 1.218.220 5 -TVA 2014 TTC 100.000 925.650 6 - 2016 : - : 204.129 - : 4.274.100 4.478.229

(96)

: 2017 : - : 2.353.582 - 2.947.268 - : 56.324 : 5.357.174 7 - sous traitance ( 2016 2017 : 2016 = 307.533.960 : TVA 21.527.377 2017 = 152.925.359 : TVA : 13.931.349 : 2014 2015 2016 2017 TAP : ) 217 230 TAP : 2014 2016 2017 2016 :

(97)

: 05 : TAP 2014 2015 2016 2017 78914655 508842750 200460049 35210973 78914655 544054723 200460049 78914655 ) 544054723 * 75 (% = 40841042 ) 20046049 * 75 % =( 150345036 1578293 8160820 3006900 394573 2040205 757725 1972866 10201025 3758625 : IRG :( 2016 2017 : 06 : IRG ( 2014 2015 2016 2017 204129 4274100 2353582 2947268 56324 4478229 5357174 :

(98)

: IRG :( ) 02 03 08 14 17 21 104 169 193 ( 07 : IRG ( 2014 2015 2016 2017 4881347 60040 32312080 12731533 4478229 5357174 TAP ( 1578293 8160820 3006900 4881347 60040 32312080 15081807 2350274 IRG ( 4881347 60040 36312080 12731529 IRG 4881247 60040 36312080 15081803 822595 25 % 205648 1028243 : ) IRG ( 66 76 193 CIDTA 08 : 2014 2015 2016 2017 1741190 42118 1182994 2117179 IRG 140992 5226 115263 113994 15% 10% 21148 522 17289 17099 162140 5748 132552 131093 :

(99)

: ) TVA ( 01 02 06 14 15 16 21 23 116 ) CTCA ( 7 % 17 % 2014 2015 2016 7 % 2017 . 2016 7 % ) ( ) 29 30 CTCA ( 09 : 2014 2015 2016 2017 /TVA 3211394 43412651 18217061 /TVA 1067524 21885274 4285712 /TVA 2143870 21527377 13931349 : TVA : 10 : 2014 2015 2016 2017 78914655 508843750 200460049 78914655 544054723 200460049 TVA 35210973 TVA 7 % 2464768 TVA 2143870 21527377 13931349 2143870 23992145 13931349 ) 25 % ( 535967 5998036 3482837

(100)

: 269837 29990181 17414186 : 20 / 12 / 2018 40 20 -06 : 40 . 1 -2016 2 - 3 4 - . TAP : 193 217 230 CIDTA

(101)

: 11 : TAP 2014 2015 2016 2017 78914655 508842750 200460049 35210973 78914655 544054723 200460049 78914655 40841042 150345036 TAP 2 % 1578293 8160820 3006900 25 % 394573 2040205 757725 1972866 10201025 3758625 : IRG 2 3 8 14 17 21 104 169 193 CIDTA 12 : IRG 2014 2015 2016 2017 4881347 60040 32312080 12731533 4478229 5357174 TAP ( 1578293 8160820 3006900 4881347 60040 32312080 15081807 2350274 IRG ( 4881347 60040 36312080 12731529 IRG 4881247 60040 36312080 15081803 IRG 822595 25 % 205648 1028243 :

(102)

: IRG : 66 76 193 CIDTA 13 : IRG 2014 2015 2016 2017 1741190 42118 1182994 2117179 140992 5226 115263 113994 15% 10% 21148 522 17289 17099 162140 5748 132552 131093 : TVA 1 2 6 14 15 16 21 23 116 ETCA 14 : 2014 2015 2016 2017 78914655 508843750 200460049 78914655 544054723 200460049 35210973 TVA 7 % 2464768 TVA 2143870 1901209 2143870 4365977 ) 25 % ( 535967 1091494 269837 5457471 : 21 / 02 / 2019 .

(103)

: . : 2016 2017 2018 . 15 ) : 20 16 16 60.914.327 10 15.105.285 _ _ 76 .0 19 .6 12 20 17 36 201.711.386 16 16.647.512 _ _ 21 8. 35 8. 89 8 20 18 22 28.531.750 23 42.400.087 _ _ 70 .9 31 .8 37 :

(104)

: 1 07 : : 2017 2018 . 2016 2017 2018 . 0 5 10 15 20 25 30 35 40 2016 2017 2018

(105)

: 2 : ) 2016 2017 2018 ( 08 : : 2017 2018 0 50000000 100000000 150000000 200000000 250000000 2016 2017 2018

(106)

: : 16 : ) 2016 -2018 ( 2016 2017 2018 % % % A1 ) G50 ( 1920 2450 78.36 1865 2395 77.87 1850 2370 77.86 A2 500 530 94.33 490 530 92.45 501 520 96.34 A3 420 1920 21.87 515 1865 27.61 495 1850 26.75 A4 705 730 96.57 695 720 96.52 709 765 92.67 A7 IRG ( 1270 1720 73.83 1205 1675 71.94 1150 1605 71.65 A8 IBS ( 25 730 3.42 25 720 3.47 56 765 7.32 A11 IRG 450 1720 26.16 470 1675 28.05 455 1605 28.34 A12 IBS 150 730 20.54 140 720 19.44 170 765 22.22 A15 IRG 315 1270 24.8 301 1205 24.97 299 1150 26 A18 11 26 42.30 31 52 59.61 61 45 135.55 A19 11 2450 0.44 31 2395 1.29 61 2370 2.57 A20 580 23.67 530 21.12 605 25.52

(107)

: 2450 2395 2370 A21 ANDI 495 2450 20.20 465 2395 19.41 545 2370 22.99 A22 ANSEJ 85 2450 3.46 65 2395 2.71 60 2370 2.53 .( ) : -G50 2016 2017 2018 78.87 % 77.86 % 77.87 % 94.33 % 92.45 % 96.34 % A3 21.87 % 27.61 % 26.75 % -A4 A7 IBS IRG 71 % 96 % . -IBS IRG IRG IBS A12 A15 19 % 26 % -A18 100 % 2016 2017 42.30 % 59.60 % 2016 A19 20 % -Andi Ansej Ansej

(108)

: - - -17 : 2016 -2018 ( 2016 2017 2018 % % % C1 0 26 0 0 52 0 0 45 0 C2 11 2450 0.44 31 2395 1.29 61 2370 2.57 C7 11 26 42.3 31 52 59.61 61 45 135.55 C8 0 26 0 0 52 0 0 45 0 C9 11 26 1.1 31 10 3.1 61 10 6.1 C10 0 26 0 0 52 0 0 45 0 C12 ) 76019612 11 6910.87 218358898 31 7043.83 70931837 61 4561.23 C13 76019612 10 7601.96 218368898 10 21836.8 70931837 10 7093.18

(109)

: ) C15 2570 6428 39.98 2570 8076 31.82 1651 2600 63.5 C16 / ANDI 6 495 1.21 5 465 1.07 5 545 0.91 C17 / ANDI 6 495 1.21 5 465 1.07 5 545 0.91 : ) .( -11 2450 2016 31 2395 2017 61 2370 2018 0.44 % 1.29 % 2.57 % - C7 2016 2017 100 % 2016 C8 C8 C10 C10 31 / 03 / N+1 C9 2016

(110)

: 2016 2017 2018 . -31 / 12 / N C13 2017 2016 2018 . - 39 % 2016 31 % 2017 2018 63.5 % C16 C17 Andi Andi : : 18 : ) 2016 -2018 ( 2016 2017 2018 ) % % % R1 866010 1000000 86.60 5392437 5000000 107.8 3980990 4000000 99.52 R3 240977 866010 27.82 780771 5392437 14.47 437961 3980990 11

(111)

: R4 30000 240977 12.44 119311 780771 15.28 123782 437961 28.26 .( ) : -2016 86.6 % 2016 2017 % 107 7 % 2018 99.52 % -R3 R4 . : - - .

(112)

: 2016 2018 ...

(113)

(114)

- -

(115)

- ( ) ) :

(116)

- - -. : - - - - . " ."

(117)

(118)

1 -2011 . 2 . 3 -1992 . 4 -2011 . 5 -2012 . 6 -2006 . 7 -2000 . 8 -01 .( 9 -2010 . 10 -2004 . 11 -2009 . 12 -1997 . 13 11 . : 1 -2006 -2007 . : 1 -2014 .

(119)

2 3 -2011 -2012 . 4 -1992 -2009 2005 -2006 . 5 -2003 -2004 . 6 2009 -2010 . 7 -2011 -2012 . 8 2012 .

9 2010 -2011 . 10 -2009 -2010 .

11 -1999 -2003 2003 -2004 12 -2003 - 2004 . 13 -2000 -2008 2009 -2010 . :

(120)

1 2016 -2017 . 2 2013 -2014 . 3 -2013 -2014 . 4 2014 -2015 . 5 -2016 . 6 -2015 -2016 . 7 -2014 -2015 . 1 -28 29 2015 . 2 -21 2007 . 1 -01 2014 . 2 -17 2017 .

(121)

3 -02 2013 .

4 06 2016 . 5 -02 2013 . 1 -40 2002 ) 01 -21 22 -12 -2001 79 .( 2 -75 -59 20 1395 26 1975 3 -2017 . 4 -2017 .

(122)

(123)

01 :

(124)

02 : ) G50 (

(125)

(126)

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(128)

03 : ) G01 (

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(130)

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04 : ) G11 (

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(133)

05 : ) G04 (

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(135)

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06 : ) G12 (

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07 :

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