Compte de résultat différentiel
A quoi sert-il ?
Il permet de répartir les charges par activité ou par produit puis de faire des prévisions ou des simulations.
Quand l’établir ?
Lorsque la distinction charges fixes et charges variables est effectuée.
Progression : Clôture annuelle > Compte de résultat > Charges variables et charges fixes > Compte de résultat différentiel
Quelles sont les règles de calcul ?
Un coût regroupe un ensemble de charges.
Les quantités à prendre en compte sont celles vendues et non achetées.
Les coûts variables dépendent de la nature des produits :
Coût variable : Formule :
. de production des produits vendus = Coût variable de production – Production stockée (SF – SI) . d’achat des marchandises vendues = Coût variable d’achat + Variation des stocks (SI – SF)
Comment se présente le compte de résultat différentiel ?
Eléments de gestion Sigles ou formules
Produit ou activité 1
Produit ou
activité 2 Entreprise
Montant % Montant % Montant %
Chiffre d’affaires CA 100% 100 % 100%
- Coûts variables - CV
= Marge sur coûts variables = MCV ou MSCV
- Coûts fixes - CF
= Résultat net = RN
Quels sont les indicateurs issus du compte de résultat différentiel ?
Taux de marge sur coûts variables
= Marge sur coûts variables / Chiffre d’affaires
TMCV ou TxMCV
= MCV / CA Seuil de rentabilité
= Charges fixes / Taux marge sur coûts variables SR
= CF / TxMCV Point mort en jours
= Seuil de rentabilité / (Chiffre d’affaires / 360)
PM
= SR / (CA / 360) Marge de sécurité
= Chiffre d’affaires – Seuil de rentabilité
MS
= CA - SR Indice de sécurité
= Marge de sécurité / Chiffre d’affaires * 100
IS en %
= MS / CA * 100
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