Module finance. Opérations de clôture annuelle. Régularisation dans le temps. HES-SO Valais-Wallis Page 2

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Module finance

Opérations de clôture annuelle

Régularisation dans le temps

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HES-SO Valais-Wallis Page 3

Sommaire

• Généralités

• Catégories de régularisation

• 4 cas à la clôture

• Extourne ou contre-passation

• Synthèse

Constatation

• Charges et produits enregistrés durant un exercice comptable

à la clôture INVENTAIRE des actifs et passifs

début d’exercice comptable

clôture de l’exercice

aucune charge et produit compte de gestion à zéro !

charges et produits virés dans le compte de Résultat détermination du bénéfice ou perte

écritures comptables

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Passage

clôture de l’exercice

correction des charges et produits ajout et/ou suppression

transit par le bilan

annulation des transitoires réaffectation des charges et produits

dans les comptes de gestion

actifs et passifs

de régularisation extourne ou contre-passation bilan

Définition des régularisations

• Les comptes de régularisation sont des charges et des produits qui manquent ou qui sont en trop dans un exercice comptable et que l’on fait transiter par le bilan pour qu’ils apparaissent dans le bon exercice

• Il faut tenir compte des charges et des produits qui concernent le bon exercice comptable

Principe du rattachement à la période Principe de comparabilité

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• Charges et/ou produits enregistrés dans le mauvais exercice comptable Charges payées d’avance

Produits reçu d’avance

• Charges et/ou produits manquent dans l’exercice comptable Charges à payer

Produits à recevoir

Classification

• Produits reçus d’avance

=> passifs de régularisation

• Charges payées d’avance

=> actifs de régularisation

• Produits à recevoir ("comme une créance")

=> actifs de régularisation

• Charges à payer ("comme une dette")

=> passifs de régularisation

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Produit à recevoir

• Produit qui doit être comptabilisé dans cet exercice, mais qui sera encaissé l’exercice suivant

compte de gestion - produits actifs de régularisation ajout du

produit manquant

compte de bilan dans les actifs circulants 3 autres manières de nommer le compte :

- comptes de régularisation actifs (CRA) - produits à recevoir

-"nom du produit" à recevoir

Charge payée d’avance

• Charge déjà payée durant cette exercice, mais concernent l’exercice suivant

compte de gestion - charges actifs de régularisation annulation de la

charge en trop

compte de bilan dans les actifs circulants charges

payées

3 autres manières de nommer le compte : - comptes de régularisation actifs (CRA) - charges payées d'avance

-"nom de la charge " payée d'avance

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Charge à payer

• Charge qui doit être comptabilisée durant cet exercice, mais payée durant l’exercice suivant

compte de bilan

dans les dettes à court terme

compte de gestion - charges passifs de régularisation création d’une

charge

3 autres manières de nommer le compte : - comptes de régularisation passifs (CRP) - charges à payer

-"nom de la charge" à payer

Produit reçu d’avance

• Produit déjà encaissé durant cette exercice, mais concernent l’exercice suivant

compte de bilan

dans les dettes à court terme

compte de gestion - produits passifs de régularisation

annulation du produit produits

encaissés

3 autres manières de nommer le compte : - comptes de régularisation passifs (CRP) - produits reçus d'avance

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Incidence sur le résultat de la période

• Charges payées d’avance

• Produits encaissés d’avance

• Charges à payer

• Produits à recevoir

Extourne ou contre-passation

• Annulation des comptes de régularisation

• Réaffectation de la charge ou le produit dans le compte de gestion correspondant

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Extourne d’une charge payée d’avance

• Charge déjà payée durant l’exercice précédent, mais concernent cette exercice

compte de gestion - charges Actifs de régularisation

Transfert de la charge Le compte de gestion contient

la charge propre à cette année ;

le paiement a été effectué l’exercice passé !

SI

Extourne d’une charge à payer

• Charge qui a été comptabilisée durant l’exercice précédent, mais qui est payée durant cet exercice

compte de gestion - charges passifs de régularisation transfert de la

charge

le compte de gestion contient une diminution anticipée de charge

SI

Liquidités

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Synthèse

Charges payées d'avance Actifs de régularisation

Répartition Produits à recevoir

entre les exercices

comptables par…. Produits reçus d'avance

Passifs de régularisation

Charges à payer

Synthèse des écritures

actifs de régularisation compte de gestion

compte de gestion passifs de régularisation

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Questions pour une bonne comptabilisation

- charges ou produits ? - quel compte de gestion ? - manque ou en trop ?

- ressemble à une créance ou une dette ? - actif ou passif de régularisation ?