L'imposition des sociétés au Québec : un paradis fiscal? Qu'en est-il exactement?

(1)

L

’

imposition des soci

é

t

é

s au Qu

é

bec :

Luc Godbout

Professeur

à

l

’

Universit

é

de Sherbrooke

Chercheur

à

la Chaire en fiscalit

é

et en finances publiques

Conseil du patronat du Qu

é

bec

Colloque sur la fiscalit

é

des entreprises

–

17 f

é

vrier 2006

___________________

Un paradis fiscal?

Qu’en est

-

il exactement?

___________________________

(2)

Questions à aborder

1.

1. Les entreprises contribuent

Les entreprises contribuent

-

elles moins

qu’avant au financement des recettes

publiques?

2.

2. Le fardeau fiscal des entreprises

Le fardeau fiscal des entreprises

québécoises est

(3)

Autres questions à garder à l’esprit

1.

1. Pourquoi taxer les sociétés?

Pourquoi taxer les sociétés?

2.

2. Les entreprises paient

Les entreprises paient

-

elles vraiment des

impôts?

3.

3. De quelles manières sont

De quelles manières sont

-

elles assujetties à

l’impôt?

(4)

Pourquoi imposer les sociétés?

«

[Il] y a au moins un sujet d’intérêt public

sur lequel la plupart des économistes

s’entendent apparemment

–

soit qu’il n’y

a pas grand

-

chose qui justifie l’imposition

des sociétés.

»

Richard Bird

Professeur

(5)

Imposer les sociétés

¾

PCQ

9

9 Les sociétés bénéficient des activités de

Les sociétés bénéficient des activités de

l’État.

9

9 Une imposition neutre des bénéfices des

Une imposition neutre des bénéfices des

sociétés est économiquement efficace.

9

9 Le rendement de l’imposition des sociétés

Le rendement de l’imposition des sociétés

est non négligeable.

9

(6)

Les entreprises paient

-

elles

vraiment des impôts?

¾

Qui paient réellement les impôts des

sociétés?

9

9 La société elle

La société elle

-

même;

9

9 ses actionnaires;

ses actionnaires;

9

9 ses salariés;

ses salariés;

9

9 ses fournisseurs;

ses fournisseurs;

9

(7)

De quelles manières les entreprises

sont

-

elles assujetties à l’impôt?

¾

Doit

-

on les imposer sur

9

9 les bénéfices qu’elles réalisent?

les bénéfices qu’elles réalisent?

9

9 le capital qu’elles détiennent?

le capital qu’elles détiennent?

9

(8)

Utilisation des impôts des

sociétés au Québec,

au Canada et au sein du G7

(9)

Taux d’imposition sur le bénéfice

des sociétés

-

2004

30,0% 31,0% 34,3% 36,1% 36,7% 37,3% 38,3% 40,0% 40,7% 0% 10% 20% 30% 40% 50% Royaume-Uni Québec France Canada Moyenne G7 Italie Allemagne Etats-Unis Japon

(10)

Évolution du poids des impôts des sociétés

Moyenne du G7

(en pourcentage du PIB)

5,0

6,0

7,0

8,0

9,0

10,0

11,0

12,0

198

1

19

82

19

83

198

4

198

5

19

86

19

87

198

8

19

89

19

90

199

1

19

92

19

93

19

94

199

5

19

96

199

7

199

8

19

99

20

00

200

1

200

2

20

03

(11)

Évolution du poids des impôts des sociétés

au Québec

(en pourcentage du PIB)

5,0

6,0

7,0

8,0

9,0

10,0

11,0

12,0

19

81

19

82

19

83

19

84

19

85

19

86

19

87

19

88

19

89

19

90

19

91

19

92

19

93

19

94

19

95

19

96

19

97

19

98

19

99

20

00

20

01

20

02

20

03

(12)

Comparaison du poids des impôts des

sociétés

-

Québec vs moyenne du G7

(en pourcentage du PIB)

5,0

6,0

7,0

8,0

9,0

10,0

11,0

12,0

19

81

19

82

19

83

198

4

198

5

198

6

19

87

19

88

19

89

19

90

199

1

199

2

199

3

19

94

19

95

19

96

19

97

19

98

19

99

20

00

20

01

20

02

20

03 Québec

Moyenne du G7

(13)

Évolution du poids des impôts des

sociétés

-

Québec vs reste du Canada

(en pourcentage de leur PIB)

0%

2%

4%

6%

8%

10%

12%

19

81

198

2

19

83

198

4

19

85

198

6

198

7

19

88

198

9

19

90

199

1

19

92

199

3

199

4

19

95

199

6

19

97

199

8

19

99

200

0

200

1

20

02 Impôts des sociétés (Québec)

(14)

Poids des impôts des sociétés

(en pourcentage du PIB

-

2003)

15,1% 11,7% 8,9% 8,5% 7,6% 7,5% 6,3% 5,4% 8,9% Franc e Italie Qu ébec Alle magne Cana da Japon Ro yaum e-U ni Etat s-U nis Mo yenne G7

(15)

Évolution du poids des impôts des sociétés

(en pourcentage du PIB

–

2003 versus 1981)

(0,4)

(2,1)

(1,8)

(0,9)

(0,3)

0,3

0,5

1,7

2,4

Moyenne G7 Royaum e-Uni Japon Allem agne Etats-Unis Italie France Canada Québec

(16)

Répartition de la charge fiscale

(en pourcentage des recettes fiscales

–

2003)

82% _79% _78% 77% 76% _73% _70% 65% 74% 18% _21% _22% 23% 24% _27% 30% _35% 26% 0% 20% 40% 60% 80% 100% 120% Ro yaum e-U ni Etat s-U nis Can ada Qu ébec Alle ma gn e Itali e Jap on Fran ce Moy enne G7 Particuliers Sociétés

(17)

Comparaison interprovinciale

de l’effort fiscal

(18)

Méthodologie pour une comparaison

interprovinciale de l’effort fiscal

1.

1. Établir l’effort fiscal de l’ensemble des

Établir l’effort fiscal de l’ensemble des

provinces

2.

2. Comparer le résultat d’une province à la

Comparer le résultat d’une province à la

moyenne canadienne

(19)

Indice interprovincial de l’effort fiscal de

l’impôt sur les bénéfices

(2002)

134,5

113,8

96,9

82,3

_80,2

68,9

_{67,7 67,5}

58,5

_56,7

-

20

40

60

80

100

120

140

160

(20)

Évolution de l’effort fiscal de l’impôt sur

les bénéfices du Québec

(le reste du Canada égale 100)

50%

60%

70%

80%

90%

100%

110%

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

(21)

Indice interprovincial de l’effort fiscal de

la taxe sur le capital

(2002)

412,1

188,0

122,1

80,0

69,3

_63,2

51,1

16,2

_13,4

-

50

100

150

200

250

300

350

400

450

(22)

Évolution de l’effort fiscal de la taxe sur

le capital du Québec

(le reste du Canada égale 100)

50%

100%

150%

200%

250%

300%

350%

1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002

(23)

Indice interprovincial de l’effort fiscal

des taxes sur la masse salariale

(2002)

236,9

104,0

94,1

78,2

-

--

50

100

150

200

250

(24)

Évolution de l’effort fiscal des taxes sur

la masse salariale du Québec

(le reste du Canada égale 100)

50%

100%

150%

200%

250%

300%

350%

400%

450%

1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002

(25)

Synthèse des impôts touchant les

sociétés

(2002)

153,9

106,1

100,1

84,1

73,5

_70,6

45,4

40,2

39,0

38,8

-

20

40

60

80

100

120

140

160

180

(26)

Modifications québécoises récentes

Révision des incitatifs fiscaux des

entreprises

Plan de réduction de la taxe sur le capital

Modifications de l’imposition du bénéfice

des sociétés

(27)

Retour sur les questions

1.

1. Les entreprises contribuent

Les entreprises contribuent

-

elles

moins qu’avant au financement des

recettes publiques?

2.

2. Le fardeau fiscal des entreprises

Le fardeau fiscal des entreprises

québécoises est

-

il moins élevé

qu’ailleurs?